В каких случаях ип платят ндс и на каком основании освобождаются от оплаты

Самое важнее по теме: "В каких случаях ип платят ндс и на каком основании освобождаются от оплаты" с комментариями специалиста. На странице собрана и агрегирована информация по теме и предоставлена в удобном виде. В случае возникновения каких-либо вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Ип платит ли ндс

Нужно ли ИП платить НДС?

Особенности работы ИП с НДС

Поэтому многие предприниматели оперативно переходят с УСН (где не нужно платить НДС) на ОСНО, когда появляется перспектива получить крупный и выгодный заказ.

Могут ли ИП работать с НДС? Налоги в России

Если индивидуальный предприниматель РФ ведет несколько видов деятельности, он должен будет проводить отдельный учёт каждой и может оказаться по некоторым плательщиком НДС. При этом даже те индивидуальные предприниматели, которые уплачивают ЕНВД в ситуации завоза продуктов и товарных групп на территорию Российской Федерации из-за рубежа, обязаны уплатить на такой товар налог.

В каких случаях ИП платят НДС и на каком основании освобождаются от оплаты

При этом в ряде регионов такая схема не применяется вовсе, например, в Москве. Если заранее узнать, является ли ИП плательщиком налогов на общих или особых основаниях, можно избежать ряда вопросов и сомнений, которые могут помешать ведению дел.

Может ли ИП работать с НДС?

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Тут список не слишком большой, но вычеты получаются серьезные. Первый платеж, который придется внести в казну государства — это наш НДС. На данный момент он составляет 18% от суммы, полученной за проданные вами товары.

Уплата индивидуальными предпринимателями ндс

Кроме того, НК РФ предусмотрены также льготные категории налогоплательщиков, которые не должны исчислять и оплачивать налог. К предпринимателям относятся детективы, и главы фермерств.

Разница формирует итоговую сумму: к уплате или к возмещению. Субъектами признаются как лица юридические – предприятия, организации, фирмы, так и лица физические – индивидуальные предприниматели. Правила применения НДС для них практически не отличаются.

Когда происходит регистрация предпринимателя, этот факт подразумевает, что автоматически предприниматель обзавелся статусом как плательщик НДС. Как уже говорилось, обязанность оплаты НДС предпринимателем закреплена в кодексе.

Кто платит НДС и является плательщиком

Да, ОАО, ЗАО, ООО платят налог на добавленную стоимость, если не находятся на спецрежимах и их выручка за три месяца превышает 2 млн. руб. (статья 145 НК ). При меньшей выручке фирма имеет право уведомить налоговую об освобождении с приложением выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж.

Налог, выплачиваемый на специальном режиме налогообложения заменяет собой ряд выплат, в том числе НДС. Однако в этом правиле существует ряд исключений. ИП работает с НДС: когда выполняет обязательства налогового агента (например, при приобретении продукции у иностранных компаний, которые не могут являться налогоплательщиками, или при аренде (покупке) имущества у органов государственной власти); когда выставляет контрагенту счет-фактуру, где выделенной строкой прописана сумма НДС (исключением будет выступать деятельность по посредническим договорам, когда ИП является комиссионером или агентом).

В каких случаях ИП должен платить НДС, и как этого можно избежать?

При регистрации ИП для предпринимателя, пожалуй, один из основных вопросов заключается в том, что он должен решить, как поступить с НДС. То есть, какую из систем налогообложения ему выбрать. Что больше подходит для его сферы деятельности: ОСНО или льготное налогообложение.

Возможность работы без налога

Возможность работы без НДС ум ИП имеется. Даже есть из чего выбрать. Можно рассмотреть несколько вариантов:

  1. Когда предприниматель выбрал ОСНО, то освободится от НДС, он может, только если его прибыль за квартал не превышает двух миллионов рублей. Кроме того НДС не уплачивается при некоторых особых видах деятельности, перечисленных в 149-ой статье НК и при экспортных сделках.
  2. ЕНВД освобождает ИП от уплаты НДС. Исключение – участие в экспортных операциях и операциях, в которых ИП является официальным налоговым агентом. И еще при выставлении счетов-фактур с отмеченным в них НДС.
  3. При работе по патенту, ИН НДС платить не должен, кроме оговоренных в НК случаев.
  4. Небольшие предприятия (до 100 сотрудников) при доходах не более 60 миллионов освобождаются от НДС при работе по УСН.

Образец счета от ИП или ООО на оплату без НДС вы найдете ниже.

Образец счета от ИП или ООО без НДС

О том, может ли ИП работать с НДС, читайте ниже.

Данное видео расскажет, в каких случаях ИП платят НДС:

Хотя НДС является обязательным налогом, но ИП при регистрации своего бизнеса может сам принять решение: платить или не платить. Это зависит от выбора системы налогообложения.

Но при этом надо отметить, что при принятии решения регистрироваться на ОСНО или на упрощенной системе, возможность избавиться от уплаты НДС является вторичным фактором.

Случаи и основания

Если ИП решил работать на основной налоговой системе, то он автоматически принимает обязательство по уплате НДС, за исключением тех случаев, когда НК предоставляет ему льготы, либо его операции не облагаются налогом. А так как ОСНО «присваивается» по умолчанию, то ИП оказывается плательщиком НДС если:

  • При регистрации не писал заявление о переходе на один из существующих упрощенных режимов (ПСН, УСН, ЕНВД).
  • В результате своей деятельности утратил право на их применение.
  • Находясь на одном из спецрежимов, проводит сделки, на которые упрощенные режимы не распространяются. При этом варианте ИП обязан платить НДС по части этих операций.

И в этом случае под обложение НДС попадают:

  • Все торговые операции, напрямую связанные с любой реализацией материалов и товаров.
  • Оказание любого вида услуг.
  • Передача прав на обладание имуществом.
  • Товары и услуги для своих надобностей.
  • Строительные работы и монтаж для себя.
  • Операции по импорту.

Плюсы и минусы для ИП при работе с НДС рассмотрены ниже.

Плюсы и минусы

На первый взгляд видится, что отказ от НДС более выгоден для ИП. Но работа ИП на ОСНО (с НДС) имеет свои плюсы:
  • ИП становится привлекательным для партнеров плательщиков НДС. И это увеличивает клиентскую базу.
  • Крупные компании всегда относятся к категории плательщиков НДС. Поэтому в этом случае открываются более широкие возможности сотрудничества с ними.
  • И не стоит забывать о налоговых вычетах.
Читайте так же:  Договор купли продажи квартиры по ипотеке

Реальный минус только один: Необходимость платить НДС.

Как взимается налог НДС с ИП, расскажем ниже.

Как заполнить ИП нулевую декларацию по НДС в системе электронного декларирования:

Платится НДС с налоговой базы ИП по ставкам. Ставки НДС такие:

  • 18% – общая.
  • 10% – для отдельных товаров.
  • 0% – льготная.

Начисляется данный налог поквартально, а взимается поэтапно в следующим за нашим отчетном квартале. При этом:

  1. Первый платеж не позже 25-го числа первого последующего месяц.
  2. Второй платеж не позже 25-го числа второго последующего месяц.
  3. Третий платеж не позже 25-го числа третьего последующего месяц.

Основным документом, подтверждающим обоснованность суммы платежей, является налоговая декларация НДС.

Декларация

ИП обязан подавать декларацию НДС в нескольких случаях:
  • Если он на ОСНО. Декларация должна быть оформлена в электронном виде и подана в ФНС по электронным сетям.
  • ИП, работающий на облегченных режимах налогообложения тоже должен подавать декларацию по особой форме, если через него проходят счета-фактуры с выделенным в них НДС.
  • Участники сделок в рамках Таможенного союза.
  • Ну и плюс декларацию по косвенным налогам.

В подаваемой ИП на ОСНО декларации обязательны к заполнению ее титульный лист и листы разделов 1, 3, 8, 9. Есть два способа заполнения:

  1. По официальной инструкции.
  2. Посредством специальных сервисов.

Сроки подачи ИП, которые являются плательщиками, декларации по НДС рассмотрены ниже.

Сроки подачи

Декларация заполняется поквартально и подается до 25-го календарного числа в месяце, который стоит следом за подотчетным кварталом.

Про освобождение ИП от НДС расскажет видео ниже:

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Налоги ИП: как начислить и заплатить НДС

На вопрос, кто платит НДС, отвечает пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым любой предприниматель или организация обязаны при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Таким образом, плательщиками этого налога являются как организации, так и индивидуальные предприниматели ( статья 143 НК РФ ).

Однако если ИП применяет льготный налоговый режим: УСН, ЕНВД или ПСН, то он не должен платить НДС. Кроме того, ИП может быть освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ . Однако предприниматель на спецрежимах может выступать в роли налогового агента. Такие ситуации прямо регламентированы налоговым законодательством. Кроме того, начисление НДС осуществляют все лица, которые перемещают товары через государственную границу России. Такой НДС называют таможенным, и его обязаны оплачивать даже те ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели уплачивают НДС по месту жительства, поскольку встают на учет в налоговых органах именно там. Сроки и порядок уплаты налога, а также представление налоговых деклараций для индивидуальных предпринимателей особенностей по сравнению с другими плательщиками не имеют.

Налог на добавленную стоимость у индивидуальных предпринимателей

Налог на добавленную стоимость фактически всегда включен в конечную цену товаров (работ, услуг), которую оплачивает покупатель. Поэтому налогоплательщики-ИП и организации получают право на вычет НДС, предъявленных им продавцами и оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для осуществления хозяйственной деятельности и других операций, подлежащих по закону обложению НДС.

Вычет НДС фактически избавляет от двойного налогообложения, именно поэтому он не положен тем предпринимателям и организациям, которые сами не являются плательщиками этого налога. Для тех же ИП, которые имеют право на вычет НДС, основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению является такой документ, как счет-фактура. ИП с НДС обязаны составлять счет-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги покупок и книги продаж на общих основаниях.

Копии этих документов направляются в орган ФНС вместе с налоговой декларацией. Если предприниматель не является плательщиком НДС, но выписал счет-фактуру своему контрагенту, то он должен обязательно заплатить налог, а также сдать отчет в ФНС. При этом право на вычет он не приобретает, а значит, фактически должен платить НДС дважды: в составе полученных от поставщика товаров или услуг и непосредственно в бюджет с выставленного счета-фактуры.

Ставка НДС у ИП

Основная ставка НДС, как у организаций, так и у ИП, составляет 18%. Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрена пониженная ставка 10%, применяемая в отношении установленных законодательством видов товаров и услуг (например, детских товаров, медикаментов, продуктов питания, печатной продукции и транспортных услуг). Нулевая ставка НДС используется в основном при экспорте товаров или услуг. Учет НДС по ставке 0% имеет свои особенности и требует наличия пакета документов, регламентированных статьей 164 НК РФ.

[B=63] Если за 3 календарных месяца сумма выручки (не дохода, а именно выручки) от реализации товаров (исключая подакцизные), работ или услуг в совокупности оказалась менее 2 млн рублей, то в силу статьи 145 НК РФ индивидуальный предприниматель может быть освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, даже если он применяет общую систему налогообложения. При этом ему больше не нужно вести учет НДС, но и права выделять в счетах-фактурах налог он тоже лишается. Это, как правило, невыгодно тем предпринимателям, которые работают с ИП и организациями, уплачивающими НДС. Ведь таким образом все сделки происходят без права предоставления налогового вычета.

ИП — налоговые агенты

Индивидуальные предприниматели часто являются не только плательщиками НДС, но и налоговыми агентами. Налоговый агент — это предприниматель, на которого, в силу статьи 24 НК РФ, возложена обязанность по исчислению и удержанию у плательщика сумм налога и перечислению его в бюджетную систему РФ. ИП признается налоговым агентом, если он осуществляет следующие виды деятельности:

  1. Приобретает на территории России товары, работы или услуги у иностранных организаций или граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ и не состоящих на учете в органах ФНС.
  2. Выкупает или арендует на территории России имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, а также муниципальное имущество.
  3. Выступает посредником нерезидента РФ при участии в расчетных операциях.

[2]

Предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, обязаны вести учет НДС, а также осуществлять начисление НДС и его уплату в бюджет независимо от того, являются они сами налогоплательщиками или нет. Это значит, что ИП на спецрежимах и УСН обязаны сдавать налоговые декларации, если они являются налоговыми агентами, а также вести все положенные регистры учета.

Читайте так же:  Жалоба на мтс как написать и куда отправить

НДС у ИП на УСН

Обычно ИП на УСН не платит НДС. Однако если индивидуальный предприниматель на «упрощенке» самостоятельно выставляет счета-фактуры с выделенным в них НДС, то налог подлежит уплате. Но бывают ситуации, при которых ИП на упрощенной системе налогообложения должен осуществлять начисление НДС по особым правилам. Это касается тех предпринимателей, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения). Если предприниматель вступает в простое (инвестиционное) товарищество или заключает концессионное соглашение на доверительное управление имуществом и выступает в роли доверительного управляющего (концессионера), то он становится плательщиком НДС. Но такие правоотношения возможны только для ИП на «упрощенке», который имеет объект налогообложения «доходы минус расходы».

Право смены объекта налогообложения на УСН у предпринимателя есть один раз в год — с 1 января до 31 декабря отчетного периода. О переходе необходимо письменно известить территориальный орган ФНС. Надо помнить, что в такой ситуации предприниматель должен вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по концессионной и по своей деятельности). У ИП на «упрощенке» в результате совместной деятельности входной НДС не образуется, поэтому и права на вычет он не приобретает. При этом важно помнить, что предприниматели, которые применяют УСН и одновременно осуществляют деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии), не являются плательщиками НДС. Однако, начиная с 2014 года, они должны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур, а также сдавать отчеты в ФНС.

Кто платит НДС с авансов

Индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками НДС, в силу пункта 1 статьи 167 НК РФ, должны начислять налог с полученных авансов. Поэтому, если ИП получил предоплату по договору в счет будущей поставки, он должен начислить НДС. Налоговой базой в этом случае является сумма предоплаты, а начисление НДС происходит по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от объекта налогообложения (реализуемого товара или услуги). Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 164 НК РФ .

Обязательным условием для такой операции является оформление авансового счета-фактуры. Сделать это поставщик обязан в течение 5 дней с даты поступления суммы аванса на счет в банке. Порядок выписки авансового счета-фактуры регулирует постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Бывают ситуации, когда сделка отменяется и продавец должен вернуть полученный аванс покупателю. В этом случае он также должен сделать вычет НДС с авансов, которые были им возвращены. Для этого сторнируют НДС в книге покупок и обязательно отражают эту операцию в бухгалтерских проводках и налоговой декларации.

Важно отметить, что поскольку предоплата может быть получена в одном отчетном периоде, а основные операции по данной сделке пройти в другом, у ИП может измениться статус плательщика НДС. Например, он может перейти на УСН. В силу статьи 346.12 НК РФ , предприниматели на «упрощенке» не платят НДС. Поэтому если ИП-продавец начислил НДС с авансов, а затем перешел на льготный режим налогообложения, после чего произошла непосредственная реализация товара или услуги, то у него нет законных оснований для вычета уже уплаченного в бюджет НДС. Однако и обязанности произвести начисление НДС на сумму реализованных товаров и услуг тоже нет.

Декларация по НДС

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001) утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] Именно ее должны сдавать все ИП, которые являются плательщиками или налоговыми агентами. По нормам статьи 174 НК РФ все плательщики и налоговые агенты по НДС (в том числе ИП) обязаны представлять декларации только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Срок сдачи этого отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если ИП опоздает со сдачей декларации более, чем на 10 дней, ФНС имеет право приостановить операции по его банковскому счету.

Является ли ИП плательщиком НДС

НДС или налог на добавленную стоимость – один из важнейших источников бюджетных поступлений. Этот косвенный налог перечисляется с добавленной стоимости предпринимателями и организациями, ведущими бизнес на территории России.

Начиная с 2004 года, ставка по НДС составляет 18%. Отдельные продовольственные и медицинские товары, детские товары облагаются по льготной ставке 10%.

Может ли быть ИП плательщиком НДС

Отсутствие у индивидуального предпринимателя статуса юридического лица не лишает его права на выбор системы налогообложения, предусматривающую необходимость уплаты НДС.

Формы налогообложения

По умолчанию все предприниматели находятся на общей системе налогообложения. Данный режим является достаточно трудоемким с точки зрения бухгалтерского учета и отличается повышенной фискальной нагрузкой по сравнению со спецрежимами (они единственные кто уплачивает НДС и НДФЛ).

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Поэтому желающих работать на ОСНО предпринимателей не так много. Данный

налоговый режим оправдан в случае ведения бизнеса в сегменте импорта товаров на российскую территорию или при превалировании плательщиков НДС в числе партнеров.

По умолчанию только предприниматели на ОСНО обязаны уплачивать НДС. В бюджет налогоплательщики перечисляют разницу между «исходящим» (тот, который был предъявлен покупателям в счетах-фактурах за отгруженные товары и оказанные услуги) и «входящим» (тот который был получен в счетах от поставщиков) НДС.

Читайте так же:  Проверка прибора учета электроэнергии

Иногда входящий НДС превышает исходящий, тогда ИП вправе получить компенсацию разницы из бюджета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая ставка по умолчанию составляет 18%.

Приведем пример расчета НДС.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

В каких случаях ИП на ОСНО не обязан уплачивать НДС

  • По товарам, отгружаемых на экспорт, предусмотрена нулевая ставка.
  • По товарам, на которые 164 ст. НК распространяется льготная нулевая ставка (например, космические товары).
  • Если выручка предпринимателя последние три месяца не превысила 2 млн.р. (в этом случае необходимо уведомить Налоговую инспекцию).

Большинство предпринимателей являются представителями малого бизнеса и показатели их выручки позволяют им перейти на спецрежимы. Подавляющее число бизнесменов делают выбор в пользу упрощенной системы налогообложения.

УСН освобождает ИП от необходимости уплаты НДС и НДФЛ, а также отчитываться по этим налогам. Все это существенно упрощает практику ведения бизнеса, позволяет тратить меньше времени на заполнение отчетности и ведение бухгалтерских регистров и сосредоточиться на управлении и развитии бизнеса.

Вместо НДФЛ в размере 13% и НДС 18% предприниматели на упрощенке должны перечислять в бюджет единый налог в размере 6% от полученной выручки (для УСН с объектом «доходы») или 15% с разницы между доходами и расходами (УСН «доходы-расходы»). За выбор объекта налогообложения отвечает налогоплательщик, он сам определяет наиболее оптимальный для себя вариант, исходя из структуры выручки и доли официально подтвержденных расходов.

По умолчанию НДС на УСН не уплачивается, но в некоторых случаях заплатить налог все же нужно:

  • Если ИП выставил счет с выделенным НДС своим покупателям (если он сделал это непреднамеренно, то необходимо запросить уточнение платежа у контрагентов, чтобы не возникло проблем с налоговиками).
  • Закупил товар/заказал услугу у иностранной компании (ставка в зависимости от товара составляет 10% или18%, для некоторых товаров – нулевая) – от НДС не освобождаются импортированные товары.
  • Приобрел или арендовал государственное или муниципальное имущество (если договор предусматривает уплату НДС).
  • Стал посредником.

Это ИП, задействованные в сфере розничной торговли, оказывающие бытовые услуги населению или занимающиеся транспортными перевозками и пр.

Ключевой особенностью ЕНВД как налогового режима является исчисление налоговой базы. Она определяется не на основании реально полученных доходов, а на основе базовой доходности (которая зафиксирована в Налоговом законодательстве для каждого вида деятельности), физических показателей (например, торговой площади в кв.м., количества работников и пр.), а также коэффициентов-дефляторов (общефедерального, указывающего на бизнес-климат в текущем году и регионального).

Несмотря на неоднократно звучавшие заявления о необходимости отмены ЕНВД,

законодательного закрепления они не получили и режим продолжает действовать в ряде регионов.

Предприниматели, которые перешли на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС. При этом перевести бизнес под вмененку можно только в отношении ограниченного круга деятельности, поэтому предпринимателя вынуждены совмещать несколько налоговых режимов: например, ОСНО и ЕНВД.

Допустим, ИП занимается продажей стройматериалов. Он работает в рамках двух бизнес-сегментов: оптовой торговли в пользу строительных компаний и розничными продажами через магазин для частных покупателей. Сфера розничной продажи переведена предпринимателем на вмененку. На все проданные стройматериалы физлицам не начисляется НДС, а, соответственно, и не платится указанный налог.

Тогда как оптовая торговля не попадает в перечень деятельности, в отношении которой допускается переход на ЕНВД.

Поэтому в рамках оптовых продаж ИП применяет ОСНО, включает в стоимость отгруженных товаров НДС и перечисляет налог в бюджет.

Она может применяться исключительно предпринимателями, задействованными в определенных сферах деятельности.

Налог, как и в случае с ЕНВД, исчисляется не на основе реальной выручки, а потенциального размера доходов. Но в отличии от вмененки ПСН действует на всей территории России без ограничений.

Для того чтобы законно вести бизнес на ПСН предпринимателю необходимо заблаговременно приобрести патент, стоимость которого определяется как 6% от его потенциального дохода и в зависимости от численности ИП.

По видам деятельности, на которые предприниматель приобрел патент, НДС не уплачивается. Если он ведет бизнес по нескольким видам деятельности, то ему стоит выбрать, стоит ли перейти по ним на упрощенку и получить освобождение от НДС или остаться по умолчанию на ОСНО и продолжать уплачивать этот налог.

Таким образом, ИП на ПСН не платит НДС. Но если параллельно он работает на ОСНО, то налог должен исчисляться и уплачиваться на общих основаниях.

В чем особенности использования счета эскроу для внесения оплаты за покупку квартиры? Подробно об этом мы рассказали в статье на данную тему.

Пошаговая процедура приватизации комнаты в общежитии описана в нашем материале.

ЕСХН – это спецрежим, разработанный под нужды сельхозпроизводителей: растениеводов, овощеводов, рыболовов и пр.

Единый сельхозналог заменяет НДФЛ, налог на имущество и НДС. Вместо них ИП на ЕСХН платит в бюджет 6% от выручки.

НДС на ЕСХН уплачивается исключительно в случае импорта товаров на российскую территорию и при совмещении нескольких видов деятельности, если параллельно ведется деятельности в рамках ОСНО.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Всем желающим освободиться от НДС

Памятка для тех, кто, работая на общем режиме, не хочет платить НДС

Вы работаете бухгалтером в организации (у предпринимателя), применяющей общий режим налогообложения, обороты у фирмы небольшие (до 2 млн руб. в квартал), а среди контрагентов в основном спецрежимники? Но при этом перейти на упрощенку вы по каким-то причинам не можете, например потому что доля участия других компаний в вашей организации составляет более

У вас есть вполне законный способ избавиться от НДС как минимум на год — получить освобождение от нег Об этой возможности знают многие, но когда дело доходит до применения освобождения, неизбежно возникают различные вопросы.

В чем прелесть освобождения?

В течение 12 календарных месяцев (они начинают течь с того месяца, в котором вы уведомили свою ИФНС о желании получить освобождение) вам не придется:

  • начислять и уплачивать НДС по операциям на внутреннем российском рынке. А входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в их стоимость;
  • выставлять авансовые счета-фактуры и те счета-фактуры, которые вы выписываете для себя в одном экземпляре (например, при выполнении СМР);
  • представлять налоговые деклараци
Читайте так же:  Кому в россии положен материнский капитал

От чего освобождение не спасет?

Вам придется платить НДС:

  • при импорте товаро
  • при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (к примеру, при аренде государственного или муниципального имущества

Кроме того, невзирая на освобождение, вы должны будете:

  • выставлять покупателям отгрузочные счета-фактуры, в которых НДС не выделяется и делается пометка «Без налога Игнорирование этого требования хотя бы в одном квартале чревато штрафом от инспекции 10 000 руб. А если счета-фактуры не выставлялись в течение двух и более кварталов — то
  • вести книги покупок и продаж, а также журналы полученных и выставленных счетов-фактур. Ведь освобожденные от НДС не перестают быть его плательщикам они просто получают временную льготу по налогу. Кроме того, книга продаж и журнал понадобятся потом для того, чтобы подтвердить соблюдение лимита выручки за период применения освобождения, а также для продления освобождения.

Вам также придется представить в инспекцию декларации по НДС за те кварталы, в которых в

  • будучи освобожденным от НДС, все-таки выставили счет-фактуру с выделенной суммой налог Предъявленный НДС придется уплатить в бюджет, но право на освобождение от НДС при этом вы не утрачивает
  • исполняли обязанности налогового агента по
  • уплатили НДС при ввозе товаров из Беларуси или Казахстан

У кого есть право на освобождение?

Вы можете получить освобождение от НДС, есл

  • ваша выручка без учета НДС за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого вы намерены применять освобождение, не превысила 2 млн руб.;
  • вы не продаете подакцизные товары (к примеру, алкоголь, табак, бензи либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаро
  • ваша компания не является участником проекта «Сколково».

Некоторые думают, что наличие недоимки по НДС или по другим налогам является помехой для получения освобождения. Это не так, что и подтвердил нам специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Статья 145 НК РФ не связывает применение освобождения от НДС с отсутствием у налогоплательщика недоимки по данному налогу либо иным налога

[3]

Какую выручку нужно учитывать при проверке права на освобождение, а какую — нет?

Ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. Если читать буквально ст. 145 НК, то получается, что нужно учитывать абсолютно всю выручку, даже ту, которая НДС не облагается. Разъяснений на эту тему не было уже давно. Поэтому мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При расчете выручки для целей освобождения от НДС нужно учитывать всю выручку от реализации товаров (в том числе подакцизных), работ, услуг (без учета налога), включая выручку:

  • от операций, не облагаемых
  • от операций, не признаваемых объектом обложения
  • от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых не признается территория

Вместе с тем в выручку не должны включаться суммы, полученные от розничной торговли, облагаемой ЕНВД, если плательщик НДС совмещает общий режим налогообложения с уплатой «вмененного» налог

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Минфин России

Заметим: некоторые суды считают, что для целей освобождения от НДС не нужно включать в выручку суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС либо не образующих объекта по этому налог Но есть и те, кто разделяет позицию налоговико

А если выручки нет, освобождение применить можно?

Если выручка за предыдущие 3 месяца до применения освобождения отсутствовала, значит, она равнялась нулю. Ноль, как вы понимаете, меньше 2 млн руб. Посему вроде бы ничего не препятствует применять освобождение. Такую же точку зрения высказывали (правда, давно) московские налоговик Однако вскоре после этого Минфин выпустил Письмо с противоположной позицие Да и сейчас специалисты финансового ведомства против освобождения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если в течение 3 последовательных календарных месяцев, предшествующих месяцу, с которого налогоплательщик хотел бы применять освобождение от НДС, у него отсутствовала выручка от реализации товаров, работ, услуг, то оснований для использования освобождения не имеетс

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Минфин России

Как получить освобождение?

Нужно подать в инспекцию по месту учета уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форм а также определенные документ

Ситуация на момент подачи документов на освобождение Перечень подаваемых документов
Вы находитесь на общем режиме
  • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для предпринимателей)
  • выписка из книги продаж
  • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Вы переходите на общий режим: Выписка из соответствующей книги учета доходов и расходо
  • с УСНО или ЕСХН
  • с ЕНВД
Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для предпринимателей-вмененщиков, которые ведут учет)

Выписку из баланса нужно сделать на число месяца, с которого вы начали применять освобождение, а выписки из книг и журнала — за 3 месяца, предшествующих освобождению.

Если у вас 3 месяца не было выручки, льготу в виде освобождения от НДС вам не дадут

Все выписки можно представить в ИФНС в произвольной форме. А можно в качестве выписки подать и обычные ксерокопии листов баланса, книг учета доходов и расходов, книги продаж, заверив их подписью руководителя (предпринимателя) и печатью.

Эти документы нужно принести в инспекцию не позднее числа месяца, в котором вы начали применять освобождени Если вы будете отправлять их по почте, то сделайте это за 6 рабочих дней до числа указанного месяц и лучше заказным письмом с описью вложения.

Допустим, вы хотели применять освобождение с мая 2012 г. Тогда уведомление нужно было подать не позднее 21 мая, так как 20 мая — это выходно Последний день, когда уведомление нужно было отправить по почте, — 14 мая.

Мы не советуем опаздывать с подачей документов, поскольку налоговики наверняка сочтут, что в этом случае освобождение от НДС вам не положено. Специалисты Минфина с ними солидарны.

Читайте так же:  Госпошлина за регистрацию ооо – размер и порядок оплаты

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Непредставление налоговому органу в установленный срок документов, необходимых для освобождения от НДС, означает, что налогоплательщик не вправе пользоваться данной льгото

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна
Минфин России

[1]

Соответственно, обнаружив, что вы пользуетесь освобождением, а документы отправили позже установленного срока, инспекторы наверняка не упустят случая:

  • начислить вам НДС с того месяца, в котором вы начали пользоваться льготой, и пени;
  • оштрафовать за неуплату налога и непредставление деклараций;
  • заблокировать счет за непредставление деклараци

Кстати, аналогичные проблемы вас ждут, если впоследствии налоговики выяснят, что в представленных вами документах фигурировали недостоверные сведения и на самом деле в двухмиллионный лимит выручки вы не укладывалис

Некоторые суды считают, что опоздание с подачей документо их подача до начала налоговой проверки или неподача вообщ не лишают налогоплательщика права на применение освобождения, если все остальные условия соблюдались. Но есть и те, кто считает инач Поэтому нельзя гарантировать, что вы сможете через суд отбить доначисления и штрафы.

Подав документы на освобождение от НДС, ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков на применение льготы не нужно.

Уже с начала того месяца, в котором вы своевременно подали в инспекцию уведомление об освобождении со всеми подтверждающими документами, вы обязаны будете пользоваться льготой, так как отказаться от нее нельз А это значит, что вы не вправе будете заявлять вычеты по НДС.

Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы сможете, только когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождени При этом вам лучше подать в инспекцию уведомление об отказе от использования права на освобождение в произвольной форм

Что нужно сделать, прежде чем начать применять освобождение?

С того месяца, в котором вы начнете применять освобождение, входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нужно будет учитывать в их стоимост Поэтому в квартале, предшествующем освобождению, вы должны восстановить и уплатить в бюджет входной НДС, ранее принятый к вычету, по всем оставшимся у вас МПЗ, ОС и По ОС налог надо восстановить с их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухучет при этом восстановленный налог включается в прочие расходы. Напомним, что по недвижимости действует свой особый порядок восстановления НДС, прописанный в п. 6 ст. 171 НК РФ.

Отдельные суды считают, что по ОС и НМА восстанавливать НДС перед освобождением не нужн

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если компания, будучи освобожденной от НДС, в угоду клиенту выставит ему счет с налогом, то, несмотря на освобождение, придется заплатить НДС в бюджет.

Также, пока вы еще не стали «освобожденцем», вы можете принять к вычету налог, уплаченный с полученных авансов, но при условии,

  • вы расторгнете ранее заключенный договор и вернете обратно аванс;
  • вы измените условие о цене договора и вернете лишь сумму авансового НДС.

Если же вы ничего возвращать покупателям не будете, то при отгрузке вычет НДС с аванса вы не заявляете, но и НДС со стоимости отгруженных товаров при этом начислять не нужно.

А можно «слететь» с освобождения?

Можно. Вы досрочно утратите право на льготу, если в периоде освобождени

  • ваша выручка за любые 3 последовательных месяца превысила 2 млн руб.;
  • вы продавали только подакцизные товары либо подакцизные вместе с неподакцизными, не ведя при этом раздельный учет.

Мнение читателя

Диалог на бухгалтерском форуме:

“ — Перешли с УСНО на ОСНО, чтобы выставлять счета-фактуры с НДС (так нужно нашим клиентам). Получили освобождение от НДС на 2012 г., но в инспекции меня заверили, что можно выставлять фактуры с налогом, не уплачивая его. Это правда?
— Да вы что? Если бы можно было выделять НДС в фактурах и не платить его, кто бы у нас его в стране платил? Нельзя влезть на елку и не уколотьс

Право на освобождение утрачивается с числа месяца, в котором имел место один из этих случаев. Если вы лишь спустя какое-то время обнаружите, что потеряли право на освобождение, то во избежание штрафа за неуплату налога советуем вам задним числом начислить НДС за счет собственных средств сверх договорной цены товаров, работ, услу и уплатить пени.

Если в период освобождения вы купили ОС, которое после «слета» продолжаете использовать в налогооблагаемой деятельности, то НДС по этому основному средству принять к вычету вы не можете, поскольку ОС уже учтено по стоимости, включающей налог. По крайней мере, так считает Минфи и эту точку зрения поддерживают некоторые суд Но были те, кто считал инач

Имейте в виду, продлевать освобождение еще на 12 месяцев можно неограниченное количество раз. Но независимо от того, собираетесь ли вы продлевать льготу или нет, вы должны по окончании периода освобождения документально подтвердить, что в течение всего ­сячного срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных месяца (январь — февраль — март, февраль — март — апрель, март — апрель — май и т. д.) не превышала 2 млн руб. Пакет подтверждающих документов такой же, как и при уведомлении о начале применения льгот и подать его нужно не позднее числа месяца, следующего за окончанием льготного периода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если при этом вы хотите остаться на освобождении, тогда к этим документам приложите уведомление о продлении использования этого права по той же форме, что при первичном обращени

Источники


  1. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный). — М.: Деловой двор, 2011. — 120 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.

  3. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.
В каких случаях ип платят ндс и на каком основании освобождаются от оплаты
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here