Особенности расчета и начисления транспортного налога

Самое важнее по теме: "Особенности расчета и начисления транспортного налога" с комментариями специалиста. На странице собрана и агрегирована информация по теме и предоставлена в удобном виде. В случае возникновения каких-либо вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Начислен транспортный налог — проводки в бухгалтерском учете по данной операции могут быть различными. От чего зависит отражение в проводках тех или иных счетов учета, вы узнаете из нашей статьи, а также сможете разобраться с тем, как начисляется и учитывается транспортный налог.

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена только за юрлицами. Для ИП и физлиц такой расчет делает ИФНС (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. До 2016 года месяц постановки на учет и снятия с учета считался полным месяцем, за который исчислялся налог. Начиная 2016 года месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2018, то транспортный налог за 2018 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2018 года, а у продавца — по март 2018 года включительно.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
  • Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Самостоятельное начисление транспортного налога — это прерогатива юрлиц. Они же ведут учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. Также прочтите, как начислять налог на имущество в бухгалтерском учете.

При начислении и уплате транспортного налога делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51
– уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Читайте так же:  Как получить выписку из домовой книги

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог.

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

— расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;

— регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

Если организация использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа). Если организация применяет кассовый метод, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, сдан в аренду и т. п.)?

[1]

Ответ: да, можно, при условии, что автомобиль используется в деятельности, направленной на получение доходов.

При налогообложении прибыли налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, упомянутых в ст. 270 НК РФ), рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Организация вправе признать такие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Однако списывая те или иные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли, нужно учитывать, что все они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Такие ограничения установлены пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Налогов, плательщиком которых является организация, эти ограничения тоже касаются.

Экономическим основанием для уплаты транспортного налога является требование главы 28 Налогового кодекса РФ.

Документальным подтверждением расходов могут быть декларация по транспортному налогу и платежные документы на перечисление налога в бюджет.

Что касается связи расходов с деятельностью, направленной на получение доходов, то в отношении транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе, такая связь неочевидна. Сама по себе обязанность платить транспортный налог, предусмотренная статьей 357 Налогового кодекса РФ, эту связь не подтверждает.

Использование автомобиля в деятельности, направленной на получение доходов, не предполагает его ежедневную эксплуатацию. Достаточно, чтобы деятельность организации подразумевала наличие ситуаций, в которых автомобиль необходим (перевозка грузов, пассажиров, служебные поездки сотрудников и т. п.). Поэтому если в течение какого-то времени автомобиль находится в простое, расходы в виде транспортного налога по этому автомобилю можно признать связанными с деятельностью, направленной на получение доходов.

Наличие такой связи можно признать и в том случае, если автомобиль сдан в аренду. Поступающая в организацию арендная плата является доходом, следовательно, уплату транспортного налога за арендованный автомобиль можно рассматривать как одно из условий получения этого дохода.

Другое дело – передача автомобиля в безвозмездное пользование по договору ссуды (ст. 689 ГК РФ). Поскольку в этом случае транспортное средство не используется в деятельности, направленной на получение дохода, при проверке налоговая инспекция может исключить из состава расходов транспортный налог за те периоды, когда автомобиль эксплуатировался ссудополучателем.

В некоторых случаях можно отнести на расходы транспортный налог по автомобилю, собственником которого организация не является, но который не был снят с регистрационного учета в ГИБДД. Например, если бывший собственник внес автомобиль в уставный капитал другой организации и заключил с новым владельцем договор на аренду этого транспортного средства. Поскольку автомобиль использовался в производственной деятельности арендатора, ФАС Северо-Западного округа признал, что уплаченный им транспортный налог может уменьшать налогооблагаемую прибыль, поскольку в этом случае критерии пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ соблюдаются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2011 г. № А66-5535/2011).

Устойчивая арбитражная практика по рассматриваемой проблеме не сложилась. Таким образом, в каждой конкретной ситуации когда автомобиль не используется в производственном процессе, организация должна самостоятельно принимать решение о включении транспортного налога в состав расходов. Причем если налоговая инспекция не согласится с принятым решением, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Пример распределения расходов по транспортному налогу. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма Гермес» (г. Электросталь Московской области) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности, составила:

— по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
— по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В марте с этих транспортных средств начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал в сумме 10 300 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
12 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 4 000 000 руб.) = 0,75.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:
10 300 руб. × 0,75 = 7725 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна:
10 300 руб. – 7725 руб. = 2575 руб.

Эта сумма (2575 руб.) при налогообложении не учитывается.

Как рассчитать размер транспортного налога на автомобиль самостоятельно?

Особенности исчисления транспортного налога необходимо знать всем плательщикам – и юридическим, и частным лицам, чтобы не ошибиться с платежами в бюджет.

Читайте так же:  Частные жалобы обжалуем судебные акты

Внимание нужно уделить формулам начисления транспортного налога в различных ситуациях с учетом характеристик авто и других видов транспорта.

В этой статье мы рассмотрим, как правильно рассчитать транспортный (иногда неверно называемого дорожным) налог на автомобиль за год и сумму авансового платежа (аванс за квартал) для организаций и физических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-41-74 . Это быстро и бесплатно !

За какой период считать?

Размер налога на транспорт для частных автовладельцев определяется ИФНС единожды в год. Расчет обязательств физических лиц производится с апреля по август и сразу же производится рассылка уведомлений.

Транспортный налог для юридических лиц организации исчисляют самостоятельно и должны подготовить расчет также за год, но уже до 1 февраля.

Расчет ведется уже по окончанию года, то есть в 2015 году нужно оплатить налог за 2014 год. Причем организации должны своими силами высчитать размер налога в течение января, а предприниматели и частные лица получат уже готовый расчет в соответствующем извещении от налоговой инспекции.

Федеральным законодательством (в частности, главой 28 НК РФ) установлено, что организации-плательщики ТН также обязаны уплачивать авансовые платежи, если иное не предусматривают дополнительные региональные законы и нормативные акты.

От чего зависит размер?

Величина налогового платежа за владение транспортом зависит от нескольких факторов, главные из которых – характеристики самого средства передвижения, которое выступает в качестве объекта налогообложения.

В разных субъектах РФ в порядке исчисления и уплаты транспортного налога для физических и юридических лиц, а также при установлении поправочных коэффициентов используются различные комбинации следующих критериев средств передвижения:

  1. Мощность двигателя (чем больше лошадиных сил (л.с.), тем выше ставки и вся сумма налога).
  2. Год выпуска машины (скидки положены при возрасте авто старше 10-25 лет).
  3. Тип транспортного средств (легковые, грузовые авто, мототехника, водный и воздушный транспорт).
  4. Страна происхождения (иномарки и отечественные машины).
  5. Статус самого автовладельца (разные категории льготников).
  6. И даже стоимость автомобиля (налог на дорогие авто рассчитывается иначе, повышающие коэффициенты начинают действовать с 3 млн. рублей).
  7. Экологические параметры авто (класс загрязнения окружающей среды).

Чтобы самостоятельно определить (вычислить) размер транспортного налога, нужно учесть все коэффициенты. Только так удастся точно узнать, сколько стоит ТН на вашу машину.

Порядок налогового расчета

Как же все-таки считатается транспортный налог? Для транспорта, принадлежащего корпоративным собственникам или частным владельцам, расчет размера ТН производится одинаково – используется одинаковая формула и методика исчисления.

Различия могут быть только в поправочных повышающих коэффициентах для расчета транспортного налога, за счет которых стоимость ТН изменится.

Объектом налогообложения является отдельное транспортное средство – расчет ведется по каждому авто обособленно.

Про сроки подготовки расчетов уж говорилось (до 1 февраля – юридические лица, с апреля до августа – физические лица), как и про то, на кого именно возлагается эта обязанность в зависимости от собственника транспорта (налоговая делает расчет для частных плательщиков, а корпоративные автовладельцы проводят его своими силами).

ТН = Налоговая база (НБ) * Налоговая ставка (НС) * Количество полных месяцев владения / 12

База для расчета транспортного налога определяется его основными характеристиками (л. с.), ставка налога упомянута в соответствующем региональном нормативном акте, а период владения указывается просто с учетом всех месяцев в конкретном году, включая месяц постановки/снятия с учета при сделке купли-продажи.

Авансовый платеж

Коммерческие и бюджетные учреждения в отличие от частников и ИП дополнительно считают и оплачивают авансовые платежи по ТН. Как же рассчитывается и начисляется транспортный налог на машину поквартально?

Согласно положениям главы 28 Налогового кодекса РФ, делать это необходимо по истечении каждого отчетного периода, которыми являются I, II и III кварталы.

Плательщику ежеквартально дается 30 дней на то, чтобы подготовить расчет аванса по транспортному платежу, и еще 30 дней, чтобы оплатить соответствующие платежи.

Но опять же в каждом субъекте РФ свои порядки и юридические лица должны в зависимости от региона рассчитывать суммы аванса по этому налогу соответственно до 1 апреля или 1 мая, 1 июля или 1 августа, 1 октября или 1 ноября текущего года.

На старые авто

Положения регионального законодательства о данном виде имущественного фискального сбора включают возможность учитывать возраст автомобиля при расчете суммы ТН.

В соответствии со статьей 361 НК РФ известно, что регионы могут самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки с учетом экологического класса и возраста средств передвижения. Пока субъекты РФ пользуются лишь возможностью предлагать скидки за возраст авто.

Так, автовладельцы Республики Крым, которые имеют в собственности средство передвижения, которому с момента выпуска исполнилось 10-15 лет, получают возможность воспользоваться скидкой 20% от рассчитанной суммы налога, если машине от 15 до 20 лет – 30%; а если более 20 лет – 50%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Иное предлагается в ФЗ №214 от 23.07.2013 года. Согласно поправкам в Налоговый кодекс из этого законодательного акта, чем дороже и новее автомобиль, тем больше за него нужно будет заплатить. За период с 1 января 2014 года автовладельцам дорогих машин придется заплатить больше.

Читайте так же:  Продление регистрации иностранного гражданина по месту пребывания

В общем, на всей территории страны транспортный налог имеет различные размеры, поскольку учитываются местные особенности механизма исчисления налога на транспортное средство и предоставления плательщикам определенных льгот.

Дешевле всего обходится владение транспортом в Чеченской Республике и в Дагестане, а больше всех платят жители Новгородской области, но и жители центральных регионов не особо отстают.

Для расчета суммы транспортного налога к уплате нужно знать особенности налогообложения в конкретном регионе страны, ведь именно областные власти вправе устанавливать не только размер базовых налоговых ставок, но и значения коэффициентов, способных значительно повысить или снизить размер обязательств плательщиков.

Для самостоятельного расчета ТН частные автовладельцы могут применять специализированные онлайн-калькуляторы, чтобы свериться с полученным извещением об уплате. Юридические лица сами должны произвести все расчеты и проверить, расходятся ли они с требованиями ИФНС и местными нормативными актами.

Как посчитать транспортный налог самостоятельно (с конкретным примером), можно узнать из этого видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Как рассчитать транспортный налог для организации?

Сперва рассчитайте налог за 1 год по каждому автомобилю, зарегистрированному на вашу организацию по формуле:

Налог на автомобиль = мощность двигателя в л.с. * ставка налога

Мощность двигателя можно узнать из ПТС или свидетельства о регистрации автомобиля. Если мощность указана в кВт, переведите ее в лошадиные силы, умножив на 1,35962, и округлите результат до второго знака после запятой. Например, 250 кВт — это 339,91 л. с. (250 кВт x 1,35962).

Ставки налога установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль и узнать их размер в вашем регионе можно на сайте ФНС, сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Если ставка зависит от возраста машины, считать его слудует с года, следующего за годом выпуска автомобиля (п. 3 ст. 361 НК РФ).

К примеру, год выпуска автомобиля — 2017. Тогда в 2017 году ему 0 лет, в 2018 — 1 год, в 2019 г. — 2 года и т.д.

Если вы владели автомобилем не весь год, налог скорректируйте на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяйте с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = Количество полных месяцев владения автомобилем / 12

Месяц приобретения включайте в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируйте. Вы получите исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо уплатить в бюджет. Если же вы платили авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Особенности есть при расчете налога:

  • по дорогим автомобилям, к которым применяется повышающий коэффициент;
  • по грузовым автомобилям, зарегистрированным в системе «Платон».

Пример расчета транспортного налога для организации

У организации два автомобиля:

  • грузовой с мощностью двигателя 260 л. с., налоговая ставка 70 руб/л. с., поставлен на учет 15 марта;
  • легковой с мощностью двигателя 105 л. с., налоговая ставка 35 руб/л. с.
  1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
    Коэффициент Кв:
  • в I квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.);
  • по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.).

  • за I квартал — 1 517 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,3333);
  • за II квартал — 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.);
  • за III квартал — 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.).

Налог за год — 15 166 руб. (260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,8333).
Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.
Авансовые платежи:

  • за I квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.);
  • за II квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.);
  • за III квартал — 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.).

Налог за год составит 3 675 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с.).
Расчет налога к уплате.
Авансовые платежи:

  • за I квартал — 2 436 руб. (1 517 руб. + 919 руб.);
  • за II квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.);
  • за III квартал — 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.).

Налог, подлежащий уплате за год, — 5 467 руб. ((15 166 руб. + 3 675 руб.) — 2 436 руб. — 5 469 руб. — 5 469 руб.).

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Порядок исчисления транспортного налога определен ст. 362 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога в виде авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода исчисляется налогоплательщиками, являющимися организациями, в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление налога неразрывно связано с условиями регистрации транспортных средств. В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисляется сумма налога (суммы авансового платежа по налогу) с учетом коэффициента, равного отношению числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Например, если транспортное средство использовалось в течение двух месяцев в отчетном периоде (квартале), то коэффициент использования транспортного средства (период регистрации) будет равен отношению 2/3.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один целый месяц.

1. Автомобиль был зарегистрирован в 25 января 2014 г., а снят с учета в связи с продажей 8 декабря 2014 г.

В этом случае налог будет рассчитываться с учетом коэффициента, равного 1, или 12/12.

  • 2. Автомобиль зарегистрирован в январе 2013 г., а снят с регистрации в феврале 2014 г.. Коэффициент будет равен 2/12.
  • 3. Автомобиль зарегистрирован 15 мая 2014 г. и снят с учета 29 мая 2014 г.. Коэффициент будет равен 1/12.

Если у транспортного средства в течение эксплуатации изменились характеристики, например, мощность двигателя в результате его замены, что привело к изменению ставок налога, то транспортный налог исчисляется с учетом таких изменений. Для этих целей также рассчитывается коэффициент, равный отношению числа месяцев после изменения характеристик (начиная с месяца, в котором эти изменений были сделаны) к календарному числу месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Читайте так же:  Составление обязательства о выделении доли по материнскому капиталу

Организация владеет автомобилем мощностью 150 л.с. 5 мая 2014 г. был заменен и зарегистрирован двигатель мощностью 180 л.с. Законом субъекта установлены следующие ставки:

  • 35 руб. за 1 л.с. для автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно;
  • 50 руб. за 1 л.с. для автомобилей с мощностью двигателя от 150 л.с. до 200 л.с.

Сумма налога за 2014 г. составит:

150*4/12*35 + 180*8/12*50 = 7 750 руб.

В случае снятия с учета в одном субъекте Российской Федерации и регистрации (перерегистрации) транспортного средства на одного и того же налогоплательщика в другом субъекте Российской Федерации в одном месяце местом нахождения транспортного средства в этом месяце признается место его регистрации по состоянию на первое число этого месяца.

[3]

Организация А зарегистрировала в органах ГИБДД приобретенный автомобиль 20 мая 2014 г. Мощность автомобиля составляет 250 л.с. Ставка транспортного налога в субъекте РФ, где находится транспортное средство, установлена в размере 50 руб. за 1 л.с.

10 сентября 2014 г. организация А реализовала организации Б этот автомобиль, находящийся в другом регионе, где установлена ставка в размере 40 руб. за 1 л.с. Снятие с учета в органе государственной регистрации совпадает с датой продажи. Организация Б зарегистрировала данное транспортное средство 30 сентября 2014 г.

Определим сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет за 2014 г. обеими организациями.

При расчете суммы транспортного налога можно воспользоваться формулой:

где А — сумма налогового платежа;

Нб — налоговая база;

К — коэффициент использования транспортного средства (период регистрации);

Сн — ставка налога.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет организацией А составит:

за II квартал — 50 * 250 * 2/3 * 0,25 = 2083,33 руб.;

за III квартал — 50 * 250 * 1 * 0,25 = 3125 руб.

Сумма налога за налоговый период (2014 г.) составила:

50 * 250 * 5/12 = 5208,33 руб.

Так как транспортное средство было продано в сентябре 2014 г., сумма уплаченных в течение года в бюджет авансовых платежей совпадает с суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет организацией Б составит:

за III квартал — 40 * 250 * 1/3 * 0,25 = 833,33 руб.;

за IV квартал — 40 * 250 * 1 * 0,25 = 2500 руб.

Сумма налога за весь 2014 г. составит:

40 * 250 * 4/12 = 3333,33 руб.

Именно такая сумма авансовых платежей была уплачена бюджет организацией Б.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. На налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей эта норма не распространяется, так как в соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели относятся к физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по итогам налогового периода (календарного года) на основании уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения уведомления (например, по почте заказным письмом). Другими словами, индивидуальный предприниматель не участвует в расчете суммы транспортного налога, не заполняет и не сдает налоговую декларацию, а также не сообщает налоговому органу сведения, необходимые для исчисления данного налога.

Организация, расположенная на территории г. Москвы, 1 января 2014 г. приобрела и зарегистрировала в органах ГИБДД один легковой автомобиль с мощностью 120 л.с.; один грузовой автомобиль с мощностью 170 л.с. 25 февраля зарегистрировала приобретенную яхту для своего филиала, находящегося в г. Саратов, с мощностью в 300 л.с.

На основании законодательных актов соответствующих субъектов Российской Федерации установлены отчетные периоды и ставки налога по данным объектам: г. Москва — по легковому автомобилю — 20 руб. за 1 л.с.; по грузовому автомобилю — 30 руб. за 1 л.с.; Саратовская обл. — в отношении яхты — 100 руб. за 1 л.с.

Рассчитаем сумму транспортного налога за налоговый период и сумму авансовых платежей за 2014 г.

Для расчета воспользуемся формулой предыдущего примера.

  • 1. Сумма налога за налоговый период по транспортным средствам, зарегистрированным в г. Москве, составит:
  • 20 * 120 + 30 * 170 * 12 / 12 = 7500 руб.;

в Саратовской области:

  • 100 * 300 * 11/ 12 = 27 500 руб..
  • 2. Сумма авансовых платежей по каждому отчетному периоду равна:

в г. Москве — I, II и III кварталы

7500 *1*1/4 = 1875 руб.;

в Саратовской области — в I квартале яхта числилась в течение двух полных месяцев — февраля и марта:

100 * 300 * 2 / 3 * 1/4 = 5000 руб.;

за II и III кварталы

  • 100 * 300 *1*1/4 = 7500 руб.
  • 3. Сумма доплаты по итогам налогового периода составит:

7500 — 1875 * 3 = 1875 руб.;

в Саратовской области:

27 500 — 5000 — 7500 * 2 = 7500 руб.

Порядок и сроки ушаты налога устанавливаются законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении налога законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды, а также предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ).

Как уже упоминалось ранее, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога по истечении налогового периода для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен законами субъектов Российской Федерации ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Необходимо отметить, что налоговую декларацию налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Российской Федерации, но не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При установлении отчетных периодов налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие авансовые платежи по налогу, представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал — не позднее 30 апреля, за II квартал — не позднее 31 июля, за III квартал — не позднее 31 октября.

Если транспортные средства находятся на территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется один налоговый расчет.

Об уплате транспортного налога

Многие жители республики считают транспортный налог явлением необязательным и отмахиваются от уведомлений, но лучше этого не делать. Мы постараемся объяснить вам все тонкости уплаты транспортного налога, например:


Вы купили машину и задаете себе вопрос, что такое транспортный налог и нужно ли мне самому его высчитывать?

Как только вы зарегистрировали машину в органах ГИБДД, вы становитесь полноправным владельцем транспортного средства. У вас появляются обязательства по уплате транспортного налога с месяца регистрации автомобиля. С 2007 года транспортный налог физическими лицами уплачивается в срок до 15 ноября текущего года. За 30 дней до наступления срока вам придет уведомление об уплате, но до наступления вышеуказаного срока, владелец сам может произвести исчисление и уплату транспортного налога, для этого ему нужно знать мощность двигателя (л.с.) и ставку налога. До окончательного срока вы обязаны оплатить налог в любом филиале банка — ОАО «Россельхозбанк» Чеченской Республики.

Читайте так же:  Об обязательном межевании земельного участка

Из чего складывается транспортный налог и как он исчисляется?

По каждому транспортному средству налог исчисляется отдельно. Мощность двигателя в лошадиных силах (указывается в паспорте) умножается на ставку налога, который утверждается органами власти. Чем выше мощность двигателя, тем больше транспортный налог. Кроме того, при расчете учитывается время, в течение которого автомобиль состоял на регистрационном учете. Например, на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 4 рубля за 1 лошадиную силу, от 100 до 150 л.с. – 5 рублей, от 150 л.с. до 200 л.с. – 6 рублей, от 200 л.с. до 250 л.с. – 7 рублей, свыше 250 л.с. – 8 рублей.

Тратятся ли средства от транспортного налога на ремонт дорог?

Отслеживать эффективность расходования средств – не в компетенции налоговых органов. Тем не менее, хотим обратить ваше внимание на то, что люди, не заплатившие транспортный налог, не способствуют улучшению качества дорог.

Все ли транспортные средства облагаются налогом?

[2]

Нет, не все. Не являются объектом налогообложения легковые автомобили, специально оборудованные для использования их инвалидами; легковые автомобили, с мощностью двигателя не более 100 лошадиных сил, приобретенные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом.

Штрафовали ли уже судебные приставы неплательщиков?

Судебные приставы сами никого не штрафуют, они исполняют решение суда. У нас есть неплательщики транспортного налога. Если дело прошло через суд и физическому лицу присужден транспортный налог, то приставы могут изъять автомобиль.

Когда-то люди приобретали автомобиль, который давно устарел. Машины нет уже лет десять. А в 2006 году неожиданно пришло извещение об уплате транспортного налога – хотя в предыдущие годы бумажки не приходили. Что делать, если сведения о том, что автомобиль давно не существует, вы не подтверждали.

Дело в том, что автомобиль, если он прошел регистрацию через органы ГИБДД, числится за физическим лицом. Ведь никто не знает, что у вас давно нет машины. Почему не приходил налог, нужно разбираться. Можно уточнить это в ГИБДД. Именно они подают сведения. Если по 2006 году вам было направлено уведомление, значит, автомобиль находится в списке органов ГИБДД, и уведомление об уплате приходили и раньше, просто вы их не получали. Возможно, это произошло по вине почты. В любом случае, вам нужно снять автомобиль с учета, чтобы к вам не было претензий.

Кто имеет право на льготы по транспортному налогу?

Право на 50%-ную льготу по транспортному налогу имеют пенсионеры по возрасту и ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР и территориях других государств, ветераны военный службы, ветераны государственной службы, ветераны труда. При этом льгота дается только на 1 единицу транспортного средства. То есть если у вас несколько машин, вы сами выбираете ту из них, за которую будете платить по льготе. Льгота на 50% распространяется и на моторные лодки, мотоциклы, мотороллеры, чья мощность не превышает 50 лошадиных сил. А также на самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом или гусеничном ходу. Такая льгота предоставляется только при наличии заявления и документов, удостоверяющих право на льготу, либо на основании данных, имеющихся в налоговом органе. Также льгота 50 % предусмотрена в отношении грузовых автомобилей и автобусов, оснащенных двигателями, соответствующими экологическим нормам не менее ЕВРО-2, с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил.

От уплаты транспортного налога освобождаются:

— инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили, зарегистрированные на граждан указанной категории, в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика;

— Герои Советского Союза, Герои российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, Герои Социалистического труда, граждане награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

— лица, признанные пострадавшими от политических репрессий, включая граждан из числа репрессированных народов, подвергшихся репрессиям на территории Российской Федерации по признакам национальной и иной принадлежности – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории;

— категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории;

— лица, подвергшиеся политическим репрессиям в виде лишения свободы, ссылки, направления на спецпереселение, привлечения к принудительному труду в условиях ограничения свободы, в том числе «в рабочих колоннах НКВД», иным ограничениям прав и свобод, необоснованно помещавшихся в психиатрические лечебные учреждения и впоследствии реабилитированных, в том числе граждан из числа репрессированных народов, подвергшихся репрессиям на территории Российской Федерации по признакам национальной и иной принадлежности — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории.

Важно

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налогов. По истечении установленного срока уплаты налога неуплаченная сумма считается недоимкой и взыскивается в установленном порядке с начислением пени за каждый день просрочки платежа.

Только цифры

На 1 августа 2007 года на налоговом учете по Чеченской Республике состоят 42431 владельцев транспортных средств. За отчетный период в бюджет Республики транспортного налога поступило 3,8 млн. рублей. Более 14 млн. рублей составляет задолженность по транспортному налогу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отдел налогообложения физических лиц

Источники


  1. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.

  2. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 1. Теория государства. — М.: Зерцало-М, 2011. — 516 c.

  3. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.
  4. Под., Ред. Ванян А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней / Под. Ванян. — М.: Рязань: Узорочье, 2012. — 528 c.
  5. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
Особенности расчета и начисления транспортного налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here