Налоговые вычеты на детей и особенности их предоставления

Самое важнее по теме: "Налоговые вычеты на детей и особенности их предоставления" с комментариями специалиста. На странице собрана и агрегирована информация по теме и предоставлена в удобном виде. В случае возникновения каких-либо вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Предоставление стандартного налогового вычета родителям, проживающим отдельно от детей (Фимина Н.)

Дата размещения статьи: 17.01.2016

Довольно часто практикующие бухгалтеры сталкиваются с тем, что нормы налогового законодательства включают в себя лишь общие формулировки, а рассмотрение специфических случаев в намерения законодателя не входит. В настоящей публикации мы рассмотрим сложную и довольно часто встречающуюся ситуацию: сотрудник, имеющий право на стандартные вычеты по НДФЛ, проживает отдельно от ребенка (детей).

Общие условия применения вычета НДФЛ на ребенка

Ситуация 1. Родитель лишен родительских прав

В соответствии со ст. 71 Семейного кодекса РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей. Основываясь на данную правовую норму, специалисты Минфина России и налоговой службы делают следующие выводы:
— каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ;
— второй родитель может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере только в случае отказа от получения вычета родителем, лишенным родительских прав.
Об этом сказано в Письмах Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890, ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/[email protected]

Ситуация 2. Ребенок проживает в интернате

Ситуация 3. Ребенок прописан по другому адресу

Ситуация 4. Сотрудник разведен

Особенности предоставления налоговых вычетов на детей

В нашей стране содержание детей обходится очень дорого. Поэтому не стоит пренебрегать возможностью хотя бы немного сэкономить. Существуют три налоговых вычета на детей, которые не стоит игнорировать взрослым.

[1]

Стандартный вычет

Первый, самый распространенный и самый маленький по размеру — это, конечно же, стандартный налоговый вычет на детей. Он позволяет уменьшать величину уплачиваемого гражданином НДФЛ ежемесячно в течение 18 лет и предоставляется всем без исключения, просто по факту рождения ребенка.

Что еще вам необходимо знать об этом вычете?

  • вычет дается на каждого несовершеннолетнего в семье;
  • вычеты за нескольких детей суммируются между собой и предоставляются одновременно;
  • вычет выплачивает до достижения ребенком совершеннолетия или до окончания им очного обучения в ВУЗе или СУЗе, но не позже, чем ребенку исполнится 24 года;
  • вычет предоставляется каждому из родителей, либо родителю (опекуну, приемному родителю) и его супругу, за исключением случаев, когда другого родителя нет, а отец или мать-одиночка не состоят в официальном браке;
  • если доказано, что у ребенка только одинокий папа или одинокая мама, то вычет выплачивается ему в двукратном размере;
  • налоговый вычет начисляется ежемесячно, однако если сумма заработной платы родителя общим итогом с начала налогового периода достигла 280000 руб., то в оставшиеся месяцы вычет не предоставляется.

Размер обычного налогового вычета зависит от количества детей: если на попечении семьи находится один или два ребенка, то предоставляется по 1 тыс. 400 руб. на каждого из них, а вот за третьего и каждого следующего несовершеннолетнего, база по НДФЛ уменьшается на 3 тыс. руб. В отношении ребенка инвалида налоговый вычет дается в повышенном размере — 3 тыс. руб.

Порядковый номер ребенка определяется датой его рождения. Тот малыш, что родился раньше будет считаться первым и далее по старшинству. Если супруги воспитывают детей друг друга от прошлых браков, они могут оформить вычет не только за своего, но и за «чужого» ребенка. Вместе с тем развод родителей не является основанием для признания второго родителя отсутствующим.

Социальный вычет

Если родители платят за учебу своих детей, они также могут предъявить эти расходы к вычету. Такое право им дают социальные вычеты к НДФЛ: на обучение и лечение ребенка.

В 2015 году величина налогового вычета за обучение детей ограничена суммой пятьдесят тысяч рублей. При этом необходимо выполнение ряда условий:

  • ребенок обучается в образовательной организации очно;
  • возраст ребенка не превышает 24 лет;
  • образовательная организация имеет лицензию, полученную в соответствии с российским законодательством (если таковая имеется, то для оформления налогового вычета не важно посещают ли дети ВУЗ или детский сад).
  • договор об оказании платных услуг заключен на имя получателя вычета.
  • Помимо обучения, к вычету принимаются затраты на лечение детей в платных медучреждениях. Вот условия такого возмещения:
  • услуги оказываются организацией имеющей лицензию на свою деятельность, а медикаменты были куплены по рецепту;
  • услуги и медикаменты входят в перечень разрешенных к вычету Правительством РФ;
  • дети, чье лечение и медикаменты оплачивались, не достигли еще 18 лет;
  • затраты на лечение в совокупности с другими социальными затратами не превысили установленного лимита(п. 2 ст. 219 НК РФ);

Имущественный вычет

Не стоит забывать, что при покупке жилой недвижимости (например, квартиры) в общую собственность семьи ребенок получает равные со взрослыми права на налоговый вычет.

При этом сумма такого вычета должна быть разделена между всеми членами семьи по договоренности. Когда дети вырастут и начнут работать, они смогут предъявить свою долю к вычету. То же самое касается случаев, когда квартира приобретается в собственность детей.

Налоговый вычет на покупку недвижимости дается один раз за всю жизнь и предоставляется по заявлению. Предельный размер имущественного вычета при покупке недвижимости — 2 000 тыс. руб. Родитель вправе самостоятельно решить, израсходовать вычет ребенка или оставить его на будущее.

Как оформить вычет?

Для получения стандартного налогового вычета на ребенка требуется подать в бухгалтерию по месту работы:

  • заявление (образец можно скачать на сайте налоговой службы — налог.ру);
  • бумаги, удостоверяющие личность детей (в том числе решения суда об усыновлении, договора об опеке и пр.);
  • документы, удостоверяющие семейное положение родителя;
  • справка из ВУЗа/СУЗа о форме обучения детей (в случае, если они старше 18 лет);
  • при необходимости передаются документы, удостоверяющие отсутствие другого родителя и документы, удостоверяющие инвалидность ребенка.
Читайте так же:  Когда необходимо согласие на обработку персональных данных

При наличии всех необходимых документов, налоговый вычет будет применяться со следующего месяца после подачи заявления. Если вы ходите вернуть излишне уплаченный НДФЛ на детей, нужно написать заявление в ФНС. В этом случае деньги вам вернут за три предшествующих года.

Для оформления социального налогового вычета на лечение детей нужно представить платежные документы, договор с соответствующей организацией и справку об оказании услуг с кодом такой услуги (1 — услуги общего назначения, 2 — дорогостоящие услуги). Для подтверждения расходов на учебу также нужны договора, платежки и справка, подтверждающая форму обучения. В документах должны быть указаны данные налогоплательщика, а не получателя услуг.

Имущественный вычет за ребенка оформляется не по месту трудоустройства, а в налоговой службе. Родитель предоставляет декларацию, документы на сделку и получает уведомление на имя ребенка о размере вычета.

Бланки документов, заявлений, бумаг, необходимых для оформления налоговых вычетов на детей, можно бесплатно скачать с сайта ФНС.

Как получить налоговый вычет на ребенка

1. Кто может получить налоговый вычет на ребенка?

Стандартный налоговый вычет на ребенка — это вычет по НДФЛ, оформить который могут обеспечивающие ребенка:

  • родители;
  • усыновители;
  • опекуны;
  • приемные родители;
  • супруги приемных родителей;
  • не состоящие в браке родители в том случае, если они официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка.

Супруги попечителей, опекунов и усыновителей права на налоговый вычет на ребенка не имеют.

Получать вычет на ребенка вы можете до месяца, в котором ваш доход с начала года, облагаемый налогом по ставке 13%, превысит 350 000 рублей.

2. Каков размер налогового вычета на ребенка?

Сумма вычета зависит от того, сколько у вас детей. За каждый месяц полагается вычет в размере:

  • 1400 рублей — на первого ребенка;
  • 1400 рублей — на второго ребенка;
  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей — на ребенка-инвалида для родителей, супругов родителей и усыновителей;
  • 6000 рублей — на ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей.

Если у вас несколько детей в возрасте до 18 лет (или до 24 лет, если речь идет о студентах), вычеты по ним суммируются. По достижении ребенком 18 (24) лет вычет по нему прекращает предоставляться, однако, если у него есть младшие братья или сестры, они по-прежнему считаются вторыми (третьими и так далее) детьми и по ним предоставляются соответствующие вычеты.

Сумма налогового вычета — это часть ваших доходов, с которой не будет взиматься налог. То есть если у вас один ребенок и вы оформили налоговый вычет, то вам вернется 13% от 1400 рублей, если у вас двое детей, то от 2800 рублей и так далее. Если вычет получает один из двоих родителей, так как второй отказался от получения вычета, или если у ребенка только один родитель, вычет предоставляется в двойном размере.

Получить вычет можно как у работодателя, так и в налоговой инспекции, подав заявление вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ.

3. Какие нужны документы для получения вычета?

  • справка по форме 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя);
  • копия свидетельства о рождении ребенка (если детей несколько — копии свидетельств о рождении всех детей, даже если на кого-то из них вычет не предоставляется);
  • копия решения суда об усыновлении (удочерении), если вы приемный родитель;
  • копия решения об установлении опеки (попечительства), если вы опекун;
  • копия справки из образовательного учреждения (учебного заведения), в которой указаны период и форма обучения ребенка (представляется раз в год), если вычет предоставляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет;
  • копия свидетельства о браке и заявление родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов, или копия соглашения об уплате алиментов (исполнительного листа, решения суда о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя), если вы супруг родителя ребенка;
  • копия справки об установлении инвалидности (если ребенок является инвалидом);
  • заявление второго родителя (образец заявления) об отказе от получения вычета и справка 2-НДФЛ с его места работы (если вы написали заявление о предоставлении вычета в двойном размере по причине отказа второго родителя от получения вычета);
  • копия документа, подтверждающего статус единственного родителя (если вы написали заявление о предоставлении вычета в двойном размере как единственному родителю).

4. Как оформить налоговый вычет на ребенка через работодателя?

Чтобы ежемесячно получать стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, вам нужно в произвольной форме написать на имя работодателя заявление (образец заявления) о предоставлении вычета. Ежегодно обновлять заявление не нужно. Новое заявление вы должны будете написать, только если у вас появится право на другой вычет. Например, родится еще один ребенок. К заявлению нужно будет приложить документы, подтверждающие право на вычет.

Работодатель должен предоставить налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (календарного года), в течение которого между ним и вами действует трудовой договор. Однако в случае со стандартными вычетами на детей существует ограничение: вычет действует до месяца, в котором ваш доход с начала года, облагаемый по ставке 13%, превысит 350 000 рублей.

5. Как оформить вычет через налоговую?

Вам нужно будет:

  • заполнить декларацию 3-НДФЛ (пример заполнения) за тот период, за который вы хотите оформить вычет;
  • составить заявление (образец) о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:

  • на личном приеме;
  • онлайн, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.

Нюансы предоставления налогового вычета на ребенка

Автономное учреждение в 2013 году предоставило стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере своим работницам, мужья которых являются индивидуальными предпринимателями (предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, единым налогом при применении УСНО). Правомерны ли наши действия? Если нет, то что необходимо предпринять в течение налогового периода, чтобы избежать рисков при проведении налоговой проверки? Заявление второго родителя об отказе от получения налогового вычета на ребенка имеется.

Читайте так же:  Содержание и назначение поквартирной карточки

Как сказано в п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и некоторых других налоговых вычетов. При этом должны учитываться особенности, установленные гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики вправе получить стандартные вычеты. Такой вычет в размере 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, который является родителем (приемным родителем), опекуном, попечителем или супругом (супругой) родителя (приемного родителя). На это указано в пп. 4 п. 1 ст. 218.

Напомним, что стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Абзац 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 определяет, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. В таком заявлении родителю нужно указать, что он просит предоставлять вычет на ребенка (детей) в двойном размере по причине отказа второго родителя от пользования данным вычетом.

В заявлении второго родителя об отказе от вычета, адресованном налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные второго родителя (ФИО, адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета). Второй родитель предоставляет заявление налоговому агенту первого родителя (Письмо ФНС РФ от01.09.2009 № 3-5-04/[email protected]).

Обратите внимание

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий. В частности, ребенок должен находиться на обеспечении налогоплательщика, а сам налогоплательщик должен иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

В то же время в рассматриваемой ситуации нужно учитывать нормы п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Если индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД для отдельных видов деятельности, он освобождается от обязанности по уплате НДФЛ в отношении тех доходов, которые получены от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Что касается УСНО, по общему правилу индивидуальные предприниматели, применяющие этот режим, не платят НДФЛ. Однако освобождение распространяется только на доходы от предпринимательской деятельности, по которой применяется УСНО. Основанием здесь является абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Контролирующий орган занимает по данному вопросу следующую позицию: если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может (Письмо ФНС РФ от 27.02.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Таким образом, действия налогового агента (автономного учреждения) по предоставлению стандартного налогового вычета в двойном размере своим работницам, у которых мужья являются индивидуальными предпринимателями и занимаются облагаемой ЕНВД деятельностью или деятельностью, облагаемой единым налогом при применении УСНО, следует признать неправомерными. Данный вывод обосновывается тем, что мужья работниц выступают в качестве индивидуальных предпринимателей, освобожденных от обязанности уплачивать НДФЛ.

Во избежание налоговых рисков (доначисления НДФЛ, пени, штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога) действия автономного учреждения в данной ситуации должны быть следующими.

1. Суммы налога, не удержанные с работников, взыскиваются налоговым агентом (автономным учреждением) до полного погашения этими лицами задолженности по налогу из текущих выплат (п. 2 ст. 231 НК РФ). Важно, что заявление от сотрудников о согласии на удержание налога получать не нужно.

2. Целесообразно заплатить пени за нарушение сроков перечисления налога (ст. 75 НК РФ), хотя налоговый период и равен календарному году.

Объясняется это тем, что в силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода с банковских счетов налоговых агентов на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц.

Однако необходимо помнить: если взыскать с физического лица всю сумму налога до 31 декабря не представляется возможным, налоговый агент (автономное учреждение) обязан направить сообщение о задолженности физического лица в налоговую инспекцию по месту учета АУ. Срок направления таких сведений – не позднее одного месяца со дня окончания соответствующего года (пп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226НК РФ). На этом обязанность АУ как налогового агента прекращается (письма Минфина РФот 05.04.2010 № 03-04-06/10-62, от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12).

В свою очередь, если до конца года учреждение удержит НДФЛ, сведения о своевременно не удержанном налоге направлять в налоговый орган не нужно.

Добавим, что автономное учреждение может рекомендовать физическим лицам подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Общую сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, налогоплательщик (физическое лицо) должен уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в рассматриваемом случае – не позднее 15 июля 2014 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как предоставлять вычеты по НДФЛ на ребенка?

26.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Предоставление вычета по НДФЛ означает уменьшение любого дохода работника (кроме дивидендов), облагаемого НДФЛ по ставке 13% (в т.ч. зарплаты, премии, отпускных, матпомощи, пособия по временной нетрудоспособности), на сумму вычета (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Пример. Определение суммы НДФЛ при предоставлении «детских» вычетов
У работника организации двое детей: 12 лет и 18 лет (студент дневного отделения). Ему предоставляется ежемесячный стандартный вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. x 2). Зарплата работника — 25 000 руб. в месяц.
НДФЛ за месяц рассчитывается следующим образом. Из должностного оклада работника вычитается сумма стандартного вычета. В результате НДФЛ по ставке 13% облагается 22 200 руб. (25 000 руб. — 2800 руб.). НДФЛ с этой суммы составит 2886 руб. (22 200 руб. x 13%). После удержания из дохода работника исчисленной суммы НДФЛ к выплате ему причитается 22 114 руб. (25 000 руб. — 2886 руб.).

Читайте так же:  Зачем необходимо представительство прав в суде

Вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется с месяца рождения ребенка (установления опеки (попечительства)) и до конца (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    • или года, в котором ребенку исполнилось 18, если он не учится очно;
    • или месяца, в котором ребенок в возрасте от 18 до 24 лет перестал учиться очно (Письмо Минфина от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251);
    • или месяца, в котором работник утратил статус опекуна либо попечителя, в т.ч. по причине достижения ребенком 18 лет (Письмо Минфина от 24.01.2008 N 03-04-05-01/9).
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Предоставление вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
    Вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (с января по декабрь), в том числе за те месяцы, когда у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13% (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2)). Если работник принят на работу или уволен в текущем году, вычет предоставляется только за месяцы работы в вашей компании. Человеку, работающему по гражданско-правовому договору, вычет предоставляется только за те месяцы, на которые приходится период действия договора (Письма Минфина от 27.02.2013 N 03-04-05/8-154, от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81).
    Если работник с опозданием представил документы, подтверждающие право на вычет по НДФЛ на ребенка, то НДФЛ надо пересчитать (Письмо Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118 (п. 1)):

      • если право на вычет возникло в текущем году — с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь;
      • если право на вычет возникло в прошедших годах — с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в ИФНС (Письмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 N 20-14/[email protected]).

      Пример. Пересчет НДФЛ при представлении с опозданием документов, подтверждающих право на вычет по НДФЛ на ребенка
      У работника 23 февраля родился первенец, заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка он подал в бухгалтерию в апреле. Зарплата работника — 50 000 руб. в месяц.
      Вычеты по НДФЛ на ребенка в период с января по апрель предоставляются в следующем порядке.

      Месяц Доход,исчисленный нарастающим итогом с начала года, руб. Вычет,
      исчисленный
      нарастающим
      итогом с
      начала
      года, руб.
      Налоговая
      база,
      руб.
      (гр. 2 —
      гр. 3)
      Налог,
      исчисленный
      с начала
      года, руб.
      (гр. 4 x
      13%)
      Налог,
      удержанный
      с начала
      года, руб.
      Долг перед
      работником
      с начала
      года, руб.
      (гр. 6 —
      гр. 5)
      1 2 3 4 5 6 7
      Январь 50 000 50 000 6 500 6 500
      Февраль 100 000 100 000 13 000 13 000
      Март 150 000 150 000 19 500 19 500
      Апрель 200 000 4 200 195 800 25 454 25 454
      Май 250 000 5 600 244 400 31 772 31 772

      ———————————
      Вычет предоставляется за февраль — апрель (1400 руб/мес. x 3 мес.).

      Еще по теме:

      Одной из форм государственной поддержки граждан, имеющих детей, является предоставление им налоговых льгот. К такой льготе, в том числе, относится и предоставление налоговых вычетов.

      Второй родитель имеет право отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае родитель получит налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Для того чтобы один родитель оформил вычет в двойном размере, второй родитель должен написать заявление об отказе в получении налогового вычета. Кроме того, по месту работы родителя, получающего двойной вычет, должна ежемесячно предоставляться справка о доходах формы 2-НДФЛ в отношении второго родителя.

      Предоставление двойного вычета на ребенка также предусмотрено для родителя, являющегося единственным. Как предоставлять вычеты на детей единственному родителю? Для подтверждения своего статуса родитель вместе с заявлением должен предоставить:

      • свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка (предоставляется на каждого из детей);
      • справку ЗАГС формы 25. Данный документ подтверждает, что сведения об отце ребенка внесены со слов матери (тем самым подтверждается статус матери-одиночки);
      • свидетельство о смерти второго супруга (для вдов/вдовцов);
      • копию решения суда (выписку из судебного решения) о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
      • документ в подтверждение отсутствия нового брака (паспорт).

      Для лиц, приравненных в правах к родителям, подтверждающими документами, в зависимости от их статуса, являются:

      • договор о приемной семье;
      • постановление соответствующего государственного органа о назначении опекуном (попечителем) и т.п.

      Необходимо помнить, что суммы налоговых вычетов не являются суммами, на которые уменьшается размер подоходного налога. Данные суммы вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете подоходного налога (НДФЛ), подлежащего уплате.

      Стандартный вычет по налогам: кому он положен и как его оформить?

      Льготные категории лиц – ветераны, инвалиды, «чернобыльцы» и другие, а также родители учащихся дневной формы имеют возможность в 2015 году воспользоваться стандартным налоговым вычетом, уменьшив тем самым сумму НДФЛ и получив «прибавку» к зарплате.

      [3]

      Что представляет собой вычет?

      Налоговый вычет можно считать государственной поддержкой граждан. Он представляет собой уменьшение дохода, с которого платится НДФЛ, что, в конечном счете, делает меньшим и размер самого налога. Размеры вычета устанавливаются государством, имеют фиксированную сумму для того или иного случая получения дохода.

      Вычеты бывают такими:

      • Имущественный. Из названия видно, что данный тип вычета используется при продаже авто, квартиры, дома или другого имущества. Он уменьшает сумму, которая получена продавцом в результате сделки.
      • Социальный – направлен на компенсацию расходов на лечение или обучение детей и взрослых физлиц.
      • Стандартный — назначается льготным категориям граждан при соблюдении определенных требований. Чаще всего воспользоваться такой формой поддержки могут ветераны, инвалиды малоимущие и другие.
      • Профессиональный предназначается для физлиц.

      Оформляется вычет работодателем (налоговым агентом) или собственно получателем дохода, когда он декларирует его в ФНС. В некоторых случаях вычетом можно воспользоваться однократно, в других он применяется на постоянной основе.

      Читайте так же:  Можно ли прописаться в снт – садовом товариществе

      Личный вычет

      Стандартный вариант вычета можно разделить на две категории:

      • личный вычет (стандартный налоговый вычет по НДФЛ), который в 2015 году может быть предоставлен официально трудоустроенному в организации сотруднику;
      • стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) до их совершеннолетия или достижения 24 лет при обучении на стационаре (по годам обучения).

      Статья 218-я НК регламентирует размеры уменьшения налоговой базы для разных категорий плательщиков:

      • На сумму в 3 тысячи рублей уменьшится база по налогу для «чернобыльцев», инвалидов ВОВ или боевых действий, лиц, которые брали участие в ядерных испытаниях или работах объекта «Укрытие».
      • Размер вычета в 500 рублей применяется для участников ВОВ, Героев РФ, СССР, «блокадников», инвалидов (1 и 2 группы), «афганцев», одинокие вдовы (вдовцы) военных, погибших при исполнении, доноров костного мозга.
      • Льгота в 1400 рублей в месяц предоставляется родителям одного-двух детей, 3000 – для многодетной семьи или имеющей ребенка-инвалида. Такие вычеты, к сожалению, не плюсуются. То есть, третий ребенок, если он признан инвалидом, получит всего 3 тысячи рублей, а не шесть.

      Стандартные вычеты на учащихся

      Предельное значение «детского» вычета – 13% от суммы зарплаты. Предоставление стандартных налоговых вычетов осуществляется регулярно до достижения детьми 18 (24) лет. Возможно досрочное прекращение до совершеннолетия:

      • признание ребенка дееспособным по судебному решению;
      • женитьба/замужество;
      • рождение ребенка или иной вид эмансипации.

      Исчисление вычета возможно с момента возникновения оснований для него и последующей подачи заявления. Имеется срок давности — 3 или 4 года. То есть, если ребенок учиться на дневной форме уже 5 лет, получить вычет, начиная с первого года обучения невозможно. Поэтому так важна своевременная подача заявления работодателю на использование вычетов.

      Как оформить?

      Прежде всего, необходимо составить заявление на стандартный налоговый вычет (на детей или по НДФЛ) на имя работодателя – налогового агента, образец которого можно взять у руководителя организации или в налоговой службе. В нем указываются данные:

      • В шапке прописывается наименование предприятия, данные руководителя и фамилия, имя, отчество заявителя, а также его должность.
      • Перечень налоговых вычетов, которые полагаются заявителю.
      • Указание, что других мест трудоустройства сотрудник не имеет. Этот пункт важен потому, что вычеты можно оформить только по одному из мест официальной работы.
      • Перечень сумм по каждому основанию, к примеру, 1000 рублей на учащегося и еще 1000 по причине статуса одинокого родителя.
      • Число, подпись.

      Кроме заявления, необходимо будет представить следующие документы:

      • свидетельства о рождении каждого из детей, на которых полагается льгота;
      • справка из вуза или другого учебного заведения на ребенка;
      • справка 2-НДФЛ (о зарплате за 12 месяцев).

      Стандартный вычет на детей имеет некоторые особенности:

      • Может быть оформлен как отцом, так и матерью по одному официальному месту работы.
      • Оформить его можно и на предприятии, и в органах ФНС по месту постоянной регистрации.
      • Если не воспользоваться данной льготой после ее возникновения, можно сделать это позже за предыдущие годы (но не более 3–4).
      • Сумма льготы тем выше, чем больше в семье детей. Как только одному из них исполняется 18 лет, он перестает считаться ребенком и в целях формирования вычета не учитывается.
      • Льгота предоставляется до той поры, пока доход суммарный сотрудника с начала налогового периода не превысит отметки в 280 тысяч рублей. Затем выплата прекращается.
      • В двойном размере выплаты предоставляются в том случае, когда второй родитель в письменном виде откажется от предоставления льготы. Нельзя отказаться, если тот, кто желает получить вычет в двойном размере, не работает официально, состоит на учете в службе занятости, мать-получатель находится в декрете или отпуске по уходу за ребенком.

      Право на льготу в виде вычета имеют только те родители и сотрудники, которые устроены официально. Оформлением можно не заниматься самостоятельно, необходимо только подать соответствующее заявление руководству компании. Вычет начисляется в течение месяца, в котором он положен. Авансом он не выдается.

      Кому и в каком размере предоставляется вычет на ребенка по НДФЛ?

      26.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

      Стандартный вычет по НДФЛ можно предоставить работнику (в т.ч. внешнему совместителю), который является налоговым резидентом РФ. Вычет предоставляется на каждого находящегося у него на обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345):

      • до 18 лет;
      • с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора, слушателя в военном учебном заведении), в т.ч. при платном обучении (Письма Минфина от 15.03.2016 N 03-04-05/14139, от 02.10.2015 N 03-04-05/56445, от 09.02.2012 N 03-04-06/5-28, от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051, УФНС по Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/[email protected]).
        Размер вычета и код, по которому вычет указывается в справке 2-НДФЛ, зависят от того, кому предоставляется вычет.

      Размер и код вычета на ребенка, предоставляемого родителю или усыновителю

      На кого предоставлен вычет

      (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

      Кому предоставлен вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

      Родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю

      Единственному родителю, усыновителю

      Родителю, когда второй родитель отказался от вычета

      Код в справке 2-НДФЛ

      Код в справке 2-НДФЛ

      Код в справке 2-НДФЛ

      На первого ребенка

      На второго ребенка

      На третьего и следующего ребенка

      На ребенка-инвалида и на ребенка в возрасте с 18 до 24 лет, учащегося очно, если он инвалид I или II группы (Письма Минфина от 17.03.2016 N 03-04-05/14853, от 02.02.2016 N 03-04-05/4977, от 02.02.2016 N 03-04-05/4973)

      Размер и код вычета на ребенка, предоставляемого опекуну, попечителю или приемному родителю

      [2]

      На кого предоставлен вычет

      (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

      Кому предоставлен вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

      Опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя

      Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

      Приемному родителю, когда второй приемный родитель отказался от вычета

      Код в справке 2-НДФЛ

      Код в справке 2-НДФЛ

      Код в справке 2-НДФЛ

      На первого ребенка

      На второго ребенка

      На третьего и следующего ребенка

      На ребенка-инвалида и на ребенка в возрасте с 18 до 24 лет, учащегося очно, если он инвалид I или II группы

      Очередность рождения детей определяется по датам рождения. При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например потому что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится (Письмо Минфина от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051).
      Вычет предоставляется только работнику — резиденту РФ по всем доходам (кроме дивидендов), облагаемым НДФЛ по ставке 13%, т.ч. зарплате, премиям, отпускным, матпомощи, пособиям по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина от 17.02.2016 N 03-04-05/8718, УФНС по г. Москве от 20.10.2015 N 20-15/110438). Вычет предоставляется до того месяца, в котором такой доход работника (без учета дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Читайте так же:  Договор аренды помещений под офис

      Доходами, полученными в текущем году, признаются (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ):

      • зарплата, начисленная за текущий год, независимо от даты ее выплаты. Зарплата за декабрь прошлого года, выплаченная в январе текущего года, признается доходом прошлого года (Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/[email protected]);
      • любые прочие выплаты, в т.ч. отпускные, премии, матпомощь, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные в текущем году, независимо от того, за какой период они выплачены. В частности, отпускные за декабрь прошлого и январь текущего года, выплаченные в декабре прошлого года, признаются доходом прошлого года, а премия за прошлый год, выплаченная в феврале текущего года, — доходом текущего года (Письма ФНС от 24.10.2013 N БС-4-11/19079О, от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5209, Минфина от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383).

      Предоставляя вычет работнику, принятому на работу не с начала года, вам надо учитывать его доходы, полученные по предыдущему месту работы, если в отношении этих доходов ему предоставлялся вычет (по справке 2-НДФЛ предыдущего работодателя) (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ).

      Пример. Расчет предельной суммы дохода для предоставления «детского» вычета

      В мае в ООО «Натали» пришел новый работник, имеющий несовершеннолетнего ребенка. Согласно справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы с января по апрель его доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в отношении которых предоставлялся «детский» вычет, составили 308 000 руб. ООО «Натали» начислило ему в мае 50 000 руб. Таким образом, у ООО «Натали» нет оснований для предоставления работнику «детского» вычета с мая по декабрь, т.к. в мае его доходы с начала года составили 358 000 руб. (308 000 руб. + 50 000 руб.), т.е. превысили 350 000 руб.

      Вам не надо проверять ни одно из условий:

        • проживает ли работник вместе с ребенком;
        • участвует ли работник в обеспечении ребенка;
        • состоит ли работник — родитель ребенка в браке со вторым родителем;
        • получает ли работник вычет на ребенка у других работодателей.

        Еще по теме:

        Налоговое законодательство в качестве одной из предоставляемых льгот определяет размеры стандартных, имущественных, профессиональных и социальных вычетов. Налоговый вычет – это установленная законом сумма, на которую плательщик НДФЛ имеет право уменьшить налоговую базу. Основанием для получения налогового вычета могут быть: профессиональная деятельность, фактически понесенные расходы определенных видов, отнесение к категории инвалидов, участников ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и т.д. Право на стандартные вычеты имеют, в том числе, граждане, на иждивении которых находятся дети. Стандартные вычеты на детей предоставляются работающим гражданам, имеющим детей возрастом до 18 лет. При поступлении ребенка на очную форму обучения родители имеют право на предоставление налогового вычета на детей до достижения им возраста 24 лет. При этом налоговый вычет предоставляется не по факту возраста, а по факту обучения. Стандартный вычет не предоставляется со следующего месяца после прекращения ребенком обучения (независимо от того, исполнилось ему на тот момент 24 года или нет).

        Сумма налоговых вычетов на детей

        Какие вычеты на детей предусмотрены действующим законодательством? Перечень и размеры данных вычетов содержатся в статье 218 НК РФ. Размер налогового вычета на ребенка зависит, прежде всего, от количества детей в семье, а также ряда других обстоятельств (инвалидность ребенка, очное обучение).

        Налоговый вычет на ребенка предоставляется одновременно и отцу, и матери (усыновителям, опекунам, попечителям). Право на получение вычета в дойном размере имеет родитель (лицо, его заменяющее), если он является единственным родителем. При вступлении родителя в брак он получает право на одинарный вычет. Законодательство допускает, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере отцу или матери при письменном отказе второго родителя от данного вычета в отношении своих доходов. Не предоставляется налоговый вычет в тех случаях, если ребенок сам вступил в брак или начал трудовую деятельность, поскольку налоговое законодательство предусматривает вычеты по НДФЛ только для тех родителей (опекунов, усыновителей), у которых дети находятся на иждивении.

        Вычет на ребенка, сумма которого определяется пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ, предоставляется по письменному заявлению сотрудника. К заявлению прикладываются документы, подтверждающее наличие оснований для предоставления вычета. В обязательном порядке предоставляется свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка. Дополнительно, в зависимости от обстоятельств, предоставляются: справка из учебного заведения, справка учреждения здравоохранения или удостоверение инвалида.

        Суммы предоставляемых налоговых вычетов:

        • 1400 руб. – на первого и второго ребенка (соответственно, 2800 руб. вычет на 2 детей);
        • 3000 руб. – вычет на 3 ребенка и последующих детей;
        • 3000 руб. – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет. В таком же размере налоговый вычет предоставляется на детей — учащихся учебных заведений очной формы до 24 лет при условии, что они являются инвалидами I, II группы.
        Видео (кликните для воспроизведения).

        Налоговый вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем, в котором доход родителя, исчисляемый с начала года, превысил 280 тысяч рублей.

        Источники


        1. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.

        2. Павлов, Н. Е. Долг свидетеля / Н.Е. Павлов. — М.: Советская Россия, 2016. — 144 c.

        3. Бредихин, А. Л. Правоведение. Учебное пособие / А.Л. Бредихин. — М.: Феникс, 2015. — 256 c.
        4. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.
        5. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный). — М.: Деловой двор, 2011. — 120 c.
        Налоговые вычеты на детей и особенности их предоставления
        Оценка 5 проголосовавших: 1

        ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

        Please enter your comment!
        Please enter your name here