Исковая давность по дебиторской задолженности – понятие и порядок расчета срока

Самое важнее по теме: "Исковая давность по дебиторской задолженности – понятие и порядок расчета срока" с комментариями специалиста. На странице собрана и агрегирована информация по теме и предоставлена в удобном виде. В случае возникновения каких-либо вопросов задавайте их нашему дежурному специалисту.

Возобновление с 01.06.2015 срока исковой давности (Софийская Н.М.)

Дата размещения статьи: 15.06.2015

Поводом для написания настоящей статьи стала новая норма, введенная в ст. 206 ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ и вступающая в силу 01.06.2015: если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново. Как это правило повлияет на бухучет и налогообложение задолженностей?

О списании задолженности

Истечение срока исковой давности является безусловным основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженностей как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Вспомним общие правила.

Бухгалтерский учет

Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Списанные суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты, если в периоде, предшествующем отчетному, указанные долги не резервировались. Это правило конкретизировано в п. 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» : дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
———————————
Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Налоговый учет

О возобновлении срока исковой давности

Новый п. 2 ст. 206 ГК РФ устанавливает абсолютно новое правило о возобновлении течения срока исковой давности. Раньше такого механизма не существовало: совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (в том числе в письменной форме), имело смысл только в течение срока исковой давности, и после признания срок следовало отсчитывать заново. Данное положение продолжит действовать и после 01.06.2015 (ст. 203 ГК РФ). На него было обращено внимание в статье Н.М. Софийской «Сверка расчетов с поставщиками и заказчиками» (2015, N 1). Напомним, что высшие суды в своих разъяснениях делали акцент: при исследовании обстоятельств, связанных с совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК РФ), суду необходимо в каждом случае устанавливать, когда конкретно были совершены должником указанные действия, имея при этом в виду, что перерыв течения срока исковой давности может иметь место лишь в пределах срока давности, а не после его истечения (п. 19 Постановления Пленума ВС РФ от 12.11.2001 N 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18). Именно поэтому подписание акта сверки за пределами срока исковой давности не влекло никаких правовых последствий.

Примечание. О действиях по признанию долга
Признание долга в письменной форме с 01.06.2015 за пределами срока исковой давности укажет на то, что этот срок начнет течь заново. Частичная уплата долга и сейчас считается действием по признанию долга, но прерывает течение срока исковой давности только в том случае, если произведена в его пределах. Если же обязательство исполнено частично после окончания срока исковой давности, должник не вправе требовать вернуть исполненное (п. 1 ст. 206 ГК РФ), при этом по оставшейся части долга течение срока исковой давности не возобновляется.

О забалансовом учете списанных долгов

Если истек срок исковой давности по задолженности, она в обязательном порядке должна быть своевременно списана в убыток и в бухгалтерском, и в налоговом учете. С 01.06.2015 Гражданский кодекс будет предусматривать возможность нового отсчета срока исковой давности по таким долгам в случае, если должник признает долг в письменной форме. Это обстоятельство является основанием для восстановления на дату признания долга ранее списанных по причине истечения срока исковой давности сумм. Сказанное касается и дебиторской, и кредиторской задолженностей.

Исковая давность по дебиторской задолженности – понятие и порядок расчета срока

3.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Сроки расчетов и исковой давности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность подотчетных лиц, задолженность покупателей за купленную продукцию, и т.д.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам, лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Кредиторы, которым задолженность возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Исковая давность — это период времени, в течение которого можно требовать принудительного осуществления и защиты на-рушенного права через арбитражный суд.

Срок исковой давности зависит от характера дебиторской задолженности и определяется Гражданским кодексом РФ. На основании ст. 196 общий срок исковой давности составляет три года. Начало течения срока исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения начинается по окончании срока исполнения, т.е. срок исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, а только с момента, установленного договором для оплаты товаров, работ, услуг или с даты подписания акта сверки.

Исковая давность не распространяется:
— на требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
— на требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
— на требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Требования, предъявленные по истечении 3-х-лет с момента возникновения права на возмещения такого вреда, удовлетворяются за прошлое время (не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска);
— на требования собственника или иного владельца об устранении нарушении его права, если даже они не соединены с лишением владения;
— на другие требования в случаях, установленных законом.

Читайте так же:  Ответственность за незаконное завладение чужим имуществом в рф

По обязательствам с определенным сроком исковой давности течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В этот момент кредитору уже известно, что обязательство должно быть исполнено и что исполнение не последовало.

Следует отметить, что помимо общего срока исковой давности законом предусмотрено и применение сокращенных или более длительных по сравнению с общим сроком сроков исковой давности Например, ст. 181 ГК РФ для признания сделок ничтожными устанавливает более длительный срок (10 лет), а для признания сделок оспоримыми — 1 год.

Статьей 199 ГК РФ введено правило, согласно которому предприятие вправе обратиться в арбитражный суд за защитой свои; прав и по истечении срока исковой давности при условии, что другой стороной не сделано заявление о применении исковой давности до вынесения судом решения.
В плане счетов для учета расчетов предусмотрены счета раздела IV. Они предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами.

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам в зависимости от срока погашения (в пределах года и более). Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в основном на счетах 60,62, 76 .

Общий срок исковой давности установлен в 3 года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. По истечению срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Д 91 К 60,62,76 или Д 96 К 60,62,76

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Для списания дебиторской задолженности, по которой товар поставлен, оплата не произведена, необходимо иметь следующие документы:

договор на поставку продукции (товара);

документы, подтверждающие поставку;

определение арбитражного суда о принятии дела к производству.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты Д 60, 62,76 К 91.

2. Внутренние и внешние расчетные операции.

Все операции организации подразделяются на внутренние и внешние.

Внутренние расчетные операции охватывают расчеты персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации.

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, расчеты по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с дочерними и зависимыми организациями, с банками по кредитам, с бюджетом и внебюджетными фондами. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

По характеру взаимоотношений расчеты классифицируются на виды:

внутренние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри организации: между администрацией и персоналом;

внутрихозяйственные расчеты – расчеты между структурными подразделениями организации;

межхозяйственные расчеты – между организациями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ.

одногородние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри города

иногородние расчеты – расчеты между организациями, находящимися в разных городах

международные расчеты – между плательщиком и получателем, находящимися на территориях разных государств.

Задачи учета расчетных операций:

1. контроль за соблюдением установленным правил расчетных взаимоотношений

2. правильное документальное оформление операций;

3. контроль своевременности платежей и недопущение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Сроки расчетов и исковой давности

Учет расчетов

Лекционные вопросы

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Отложенные налоговые обязательства. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты с учредителями. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Внутрихозяйственные расчеты. Резервы по сомнительным долгам. Инвентаризация расчетов.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.

Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Сроки расчетов и исковой давности

Под дебиторской задолженностью

понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы, и др.).

Таким образом, дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям:

1) по причинам образования дебиторская задолженность делится, на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной — просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки, по истечении срока исковой давности;

Читайте так же:  Как оформляется выписка из штатного расписания образец

2) как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) и просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил);

3) по статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.

У большинства организаций в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары (работы и услуги), т.е. счета к получению;

4) в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

краткосрочная — задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

— долгосрочная — задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества — это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется, естественно, по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на восемь групп.

По действующим правилам в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в числе других дополнительных данных указывают сведения «о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности». В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим ее видам: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед бюджетом и социальными фондами; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; авансы полученные; прочие кредиторы.

В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность делится по срокам ее погашения на две группы:

— краткосрочная — задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты;

— долгосрочная — задолженность, которая должна быть погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Если кредитор по наступлении сроков исполнения обязательств не обращается к организации-дебитору с требованием о выплате долгов, кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора, и он может либо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо использовать невостребованные средства в составе своего имущества. Не возврат долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных санкций: взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате. Кредиторы могут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или не возвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами. Не возврат долгов может привести к возбуждению в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации-дебитора.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от кредиторской задолженности осуществляется одним из двух способов 1) в судебном или 2) во внесудебном порядке.

Организация или гражданин, права которых нарушены, могут обратиться с требованиями (исками) об их защите в соответствующий орган – суд, арбитражный суд, третейский суд (ст. 11 ГК РФ). Однако возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком, который называется исковой давностью.

Исковая давность — это срок для защиты прав по иску _лица, право которого нарушено. Таким образом, в гражданском праве срок исковой давности представляет собой период времени, установленный законом для судебной защиты лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно ст. 195 ГК РФ общий срок защиты имущественных прав составляет 3 года. Для правильного исчисления срока исковой давности решающее значение имеет установление начального момента течения срока давности. Ст. 200 ГК РФ устанавливает, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно узнать о нарушении своего права.

По обязательствам с определенным сроком исковой давности течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В этот момент кредитору уже известно, что обязательство должно быть исполнено и что исполнение, не последовало.

Следует отметить, что помимо общего срока исковой давности законом предусмотрено и применение сокращенных или более длительных по сравнению с общим сроком сроков исковой давности. Например, ст. 181 ГК РФ для признания сделок ничтожными устанавливает более длительный срок (10 лет), а для признания сделок оспоримыми — 1 год.

В соответствии со ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности может быть прервано путем предъявления иска в установленном порядке или совершением, обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Перечень оснований перерыва течения срока исковой давности, установленный данной статьей ГК РФ, не может быть изменен или дополнен по усмотрению сторон и не подлежит расширенному толкованию.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, причем время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Читайте так же:  Обжалование решения суда образец апелляционной жалобы по гражданскому делу

Статьей 199 ГК РФ введено правило, согласно которому предприятие вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих прав и по истечении срока исковой давности при условии, что другой стороной не сделано заявление о применении исковой давности до вынесения судом решения.

На практике это означает, что истечение срока исковой давности до предъявления иска может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований истца только в том случае, если соответствующее заявление было сделано ответчиком в споре.

Дата добавления: 2016-12-16 ; просмотров: 2377 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчетов и исковой давности

Дебиторская и кредиторская залолженность

Физическое, юридическое лицо, государство могут являться субъектами правоотношений и иметь денежные или другие обязательства перед другим субъектом данных отношений. Субъекты могут одновременно являться и должниками, и получателями.

Дебиторская задолженность представляет собой денежные средства и иное имущество, причитающееся к оплате предприятию или отдельному гражданину, таким образом, данные средства должны быть получены ими от своих покупателей, работодателей, заказчиков, заемщиков. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается в активе баланса. Дебиторская задолженность возникает при реализации товаров, работ, услуг на условиях постоплаты, при выдаче под отчет денежных средств работникам предприятия, при предоставлении рассрочки платежа или займа.

[Определение] Кредиторская задолженность подразумевает, что физическое или юридическое лицо выступает должником перед поставщиками за переданную, но не оплаченную полностью или частично продукцию, перед кредитными организациями по полученным кредитам, перед государством по налогам и сборам. В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается в балансе в пассиве.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Кредиторская и дебиторская задолженность классифицируется следующим образом:

  • по срокам погашения:
  • краткосрочная, со сроком погашения до $1$ года;
  • долгосрочная, со сроком погашения более $1$ года.
  • по отношению к основной деятельности:
  • относимая к основной деятельности, включает расчеты с поставщиками, покупателями, сотрудниками, учредителями, бюджетом и кредитными организациями;
  • не относимая к основной деятельности, включает расчеты при продаже имущества, инвестиционные доходы или расходы, выдачу займов.
  • по возможности погасить или взыскать:
  • оплаченная, полученная в установленный срок;
  • просроченная, когда сроки исполнения обязательств нарушены;
  • сомнительная, когда вероятность исполнения обязательства низкая;
  • безнадежная, когда отсутствует возможности взыскать или оплатить.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Понятия кредиторской и дебиторской задолженности очень тесно перекликаются. При совершении одной сделки одна сторона становится кредитором, а другая сторона – дебитором. Любая сделка, результатом которой являются денежные или имущественные обязательства должна иметь документальное подтверждение, которое становится основанием возникновения задолженности. Главным основанием для возникновения задолженности является договор. Договора бывают различных видов: купли-продажи, кредитный, цессии или переуступки прав требования, договор займа. При заключении соглашения о купле-продаже товаров, работ или услуг в сделке принимают участие двое: поставщик и покупатель.

Сроки расчетов и исковой давности

Поставщик предает покупателю свою продукцию, а покупатель обязуется произвести оплату за нее в установленные сроки. При заключении кредитного соглашения взаимодействуют две стороны – это кредитор и заемщик. Заемщик предоставляет деньги в долг, а кредитор обязуется вернуть их через определенное время полностью или частями.

[1]

Помимо сделок с поставщиками и покупателями предприятие производит расчеты и с прочими кредиторами и дебиторами. Например, к кредиторам относятся сотрудники организации, которым необходимо выплачивать заработную плату. Сначала заработная плата начисляется, а затем выплачивается. В определенный момент времени работодатель является должником перед своими работниками и у него образуется кредиторская задолженность. К дебиторам могут относиться сотрудники, взявшие в кассе предприятия денежные средства под отчет для приобретения ценностей для нужд компании. В таком случае основанием для возникновения обязательств является заявление работника, подписанное руководителем. Должником он считается до тех пор, пока не сдаст в бухгалтерию организации авансовый отчет и остаток денежных средств.

Обязательства перед государством по оплате налогов, сборов и пошлин возникают при появлении у субъекта объекта налогообложения или при возникновении потребности в получении государственных услуг.

Исковая давность — это временной период, в течение которого можно истребовать принудительного осуществления и защиты своего нарушенного права через арбитражный суд.

Срок исковой давности определяется характером дебиторской задолженности и Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно статье 196 общий срок исковой давности составляет $3$ года. По обязательствам с определенным сроком исполнения начало течения срока исковой давности начинается после окончания срока исполнения. Таким образом, срок исковой давности начинает действовать не с дня возникновения дебиторской задолженности, а с момента, установленного договором для оплаты или с даты подписания акта сверки взаимных расчетов.

Исковая давность не может распространяться:

  • на требования о защите неимущественных личных прав и иных нематериальных благ;
  • на требования к банку вкладчиков о выдаче вкладов;
  • на требования о возмещении вреда нанесенного жизни или здоровью гражданина;
  • на требования собственника имущества об устранении нарушении его права;
  • на прочие требования в случаях, установленных законодательно.

По обязательствам с установленным сроком исковой давности, срок исковой давности начинается сразу после окончания срока исполнения. В этот момент кредитор имеет информацию, что обязательство, подлежащее исполнению, не исполнено.

Кроме общего срока исковой давности возможно, в установленных законом случаях, применение сокращенных или удлиненных по сравнению сроков исковой давности. В частности, согласно статье $181$ ГК РФ для признания ничтожными сделок устанавливается срок десять лет, а для признания сделок оспоримыми всего один год.

В плане счетов бухгалтерского для учета расчетов и отражения дебиторской и кредиторской задолженности предусмотрены счета раздела $VI$. Их предназначение — обобщения информации обо всех видах расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

Дебиторская задолженность по своему характеру, в зависимости от расчетных отношений, может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Читайте так же:  Расторжение договора аренды по инициативе арендатора

Для целей учета дебиторская задолженность делится на:

Текущая задолженность

должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ, производство, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности.

Соответственно долгосрочная задолженность – задолженность, погашение которой ожидается через 12 месяцев с момента ее возникновения.

Кредиторской

называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

.Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность перед которыми возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность по степени погашения делится на два вида:

ü краткосрочная задолженность, к которой относят обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга. В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде;

ü долгосрочная задолженность, к которой относят долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства; долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

В бухгалтерском балансе остатки дебиторской и кредиторской задолженности отражаются по их видам развернуто.

У каждого юридического лица и предпринимателя возникают ситуации, когда контрагенты вовремя не погашают свою задолженность.

Задолженности возникают в результате несовпадения обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Согласно статье 195 ГК РФ, исковая давность – это период времени, в течение которого можно предъявлять иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретенную продукцию).

Общий срок исковой давности составляет три года. Если покупатель так и не перечислит деньги, то через три года продавец должен списать дебиторскую задолженность на убытки.

Согласно статье 200 ГК РФ течение срока исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения начинается по окончании срока исполнения.

В случаях, когда в договоре не указана дата исполнения обязательства, и обязательство должно быть исполнено с момента востребования, дебиторская задолженность становится сомнительной, начиная с восьмого дня после предъявления требования о ликвидации задолженности.

Статьей 203 ГК РФ установлено, что срок исковой давности может прерываться, а после перерыва он отсчитывается заново. Это происходит в тех случаях, когда:

— кредитор обращается с иском в суд (однако если суд оставляет иск без рассмотрения, то срок исковой давности по этому иску не прерывается);

— должник признает долг.

Кредитор может сделать вывод, что должник признал свой долг в случае, если тот:

— частично оплатил задолженность;

— уплатил проценты за просрочку платежа;

— обратился к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;

— подписал акт сверки задолженности;

— написал заявление о зачете взаимных требований.

[2]

Таким образом, срок исковой давности можно продлевать на неопределенный период времени. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы раз в три года признавал свой долг.

Следует обратить внимание, что списанная дебиторская задолженность не аннулируется. Ее сумма учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет [57].

Если имущественное положение должника изменится, то, возможно, с него удастся взыскать задолженность.

Списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой для всех предприятий независимо от их организационно-правовой формы. Несписанная задолженность будет искажать данные баланса, что может повлечь за собой ошибочные расчеты при определении стоимости чистых активов предприятия и оценки его платежеспособности.

Бывает, что организация не исполняет взятые на себя обязательства по отношению к своему контрагенту (например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.) и становится должником, т. е. имеет кредиторскую задолженность. Если кредитор при наступлении сроков исполнения обязательства не обращается к организации-дебитору с требованием о выплате долгов, кредиторская задолженность остается в распоряжении дебитора, и он может либо вернуть кредитору долги по собственной инициативе, либо использовать невостребованные средства в составе своего имущества.

Невозврат долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных санкций: взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате».

Кредиторы могут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или невозвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами.

Невозврат долгов может привести к возбуждению в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации-дебитора.

Любые долговые обязательства организация-дебитор может исполнить в добровольном порядке. Самый элементарный и наиболее распространенный путь для этого – перечисление суммы долга на банковский счет кредитора.

Читайте так же:  Однофазный счетчик электроэнергии меркурий описание модели, характеристики и советы по использованию

Долги организаций, вытекающие из трудовых и гражданских правоотношений, взыскиваются по общему правилу в судебном порядке.

Если же кредиторы не взыскивают долги и сама организация-дебитор не возвращает их в добровольном порядке, кредиторская задолженность продолжает числиться на балансе после того, как наступил срок исполнения долговых обязательств.

Период, в течение которого кредиторская задолженность должна учитываться организацией-дебитором и отражаться на балансе, равен сроку исковой давности. Списать кредиторскую задолженность ранее окончания срока исковой давности можно в том случае, если организации стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

С целью выявления кредиторской задолженности, не исполненной в срок (просроченной задолженности), организация должна не реже одного раза в год проводить инвентаризацию обязательств [31].

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации. Результаты инвентаризации задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17.

Поскольку информация о состоянии расчетов с кредиторами раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, то несписание задолженности в срок приведет к недостоверности отчетности. Кроме того, данная операция влияет на финансовые результаты организации (увеличивает бухгалтерскую прибыль). Поэтому нарушать сроки списания задолженности нельзя.

Дата добавления: 2015-12-11 ; просмотров: 1821 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Срок исковой давности по дебиторской задолженности: сколько он составляет и как считается

Дебиторская задолженность формируется у предприятия из долгов контрагентов и переплат в бюджет. Вся сумма неоплаченных покупателями счетов заносится в группу дебиторки. При невозможности получить от должника средства бухгалтер может классифицировать долг как сомнительный или безнадежный. Срок исковой давности по дебиторской задолженности регламентируется Гражданским кодексом.

Как определить срок исковой давности

Срок давности по подаче иска введен гражданским правом для обеспечения права юридических и физических лиц по защите их интересов. В отношении долгов этот период отводится для добровольного или принудительного взыскания сумм задолженности. В последнем случае возмещение реализуется на основании судебного решения или исполнительного листа.

В финансовых взаимоотношениях субъекта предпринимательской деятельности с другими участниками рынка срок исковой давности по дебиторской задолженности соответствует периоду, который законодательно отведен кредитору для составления и подачи судебного иска для принудительного взыскания долгов. В стандартной ситуации этот временной промежуток равен 3 годам. Если пропустить крайнюю дату обращения в суд, то задолженность будет признана безнадежной, а ее сумма в учете подлежит списанию.

В отдельных случаях законодательство снижает временную планку по истребованию долгов. Например, при возникновении обязательств в рамках соглашения транспортной экспедиции на погашение долга в добровольном или принудительном порядке отводится не более 1 года. Правило зафиксировано в ст. 13 Закона от 30.06.2003 г. № 87-ФЗ.

Порядок определения срока исковой давности по дебиторской задолженности:

  1. Конечная дата для исполнения должником своих обязательств установлена договорными отношениями. В этой ситуации за точку отсчета надо принимать дату, когда завершился период добровольного погашения долга. Например, договором купли-продажи оговорен крайний день оплаты поставленной партии продукции – 10 мая 2018 года. Если поставщик отгрузил товары, а покупатель до 10 мая не произвел оплату, то у продавца с 11 мая начинается отсчет срока исковой давности по взысканию суммы образовавшейся задолженности.
  2. Срок исполнения не прописан в договоре и не оговорен сторонами, в соглашении указано, что оплата счетов производится по востребованию. Отправной точкой при определении срока давности считается дата предъявления требований к должнику со стороны кредитора.

Изменение срока исковой давности

Период обращения за принудительным взысканием долга может приостанавливаться или прерываться. Отличительные особенности этих действий:

  • в случае приостановки срок давности удлиняется за счет времени бездействия (при условии соблюдения законодательных норм);
  • при наличии оснований для прерывания срока давности период обнуляется, отсчет начинается заново.

Ситуации, в которых допускается приостановка действия положений о течении срока давности, регламентированы ст. 202 ГК РФ:

  • иск не был подан вследствие воздействия чрезвычайных обстоятельств;
  • одна из сторон является участником ВС РФ при условии, что подразделение переведено на военное положение;
  • началось действие правительственного моратория, законодательно введена отсрочка погашения долговых обязательств;
  • обновление норм правовых актов, регулирующих взаимоотношения и порядок действий при взыскании дебиторских задолженностей.

Для реализации мероприятий по приостановке срока давности действие указанных обстоятельств должно длиться не менее полугода. Срок исковой давности по дебиторской задолженности прерывается с последующим обнулением периода взыскания в случаях, прописанных ст. 203 ГК РФ. Прерывание периода принудительного взыскания осуществляется при признании должником суммы задолженности.

О факте признания долга свидетельствуют такие признаки:

  • кредитор направил письменную претензию, которую должник признал;
  • внесение корректировок в условия двустороннего соглашения о сотрудничестве;
  • должник обратился к кредитору с просьбой об отсрочке платежа или реструктуризации долга;
  • составлен акт сверки взаиморасчетов, после подписания которого отсчет срока давности начинается заново (п. 20 Постановления авторства Пленума ВС № 43, датированного 29.09.2015 г.).
Видео (кликните для воспроизведения).

При возникновении обстоятельств по прерыванию периода принудительного взыскания предшествующий период не учитывается в новом сроке. Например, покупатель должен был произвести оплату до 1 февраля 2018 года. Контрагент не выполнил платежные обязательства, со 2 февраля начался отсчет срока исковой давности, окончание которого намечено на 1 февраля 2021 года. В апреле должник инициировал сверку взаиморасчетов, акт был подписан 29 апреля 2019 года. С 30 апреля начался новый период для принудительного взыскания долга, который завершится 29 апреля 2022 года.

Источники


  1. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.

  2. Годунов, Н. Мера ответственности / Н. Годунов. — М.: Юридическая литература, 2017. — 176 c.

  3. Кулаков В. В., Каширина Е. И., Карапетян Л. А., Старков О. В. Правоведение; Феникс — Москва, 2011. — 224 c.
  4. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект). — М.: Юрайт, 2014. — 184 c.
Исковая давность по дебиторской задолженности – понятие и порядок расчета срока
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here